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【注意】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过"应交税费"科目核算。(印花税通过库存现金、耕地占用税通过银行存款)
一、应交增值税(一般纳税人)
【注意】征税范围：销售有形动产，加工、修理修配劳务
【注意】按经营规模和会计核算水平分为一般纳税人和小规模纳税人。
(一)进项税额
1.正常：凭票抵扣，增值税票计入进项
借：原材料/固定资产
应交税费――应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
2.特殊：
(1)运费：运费的7%作为进项税额，运费的93%记入原材料等的成本。
(2)免税农产品：买价的13%计入进项税额，买价的87%计入成本。
3.不得抵扣进项：
购进用于非应税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失的货物的进项不得抵扣。
(二)进项税额转出
外购用于非应税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失的货物，进入企业时先予抵扣的(即先计入进项税额的)，现在要做进项税额转出。
借：待处理财产损溢/在建工程等
贷：原材料/库存商品
应交税费――应交增值税(进项税额转出)
(三)销项税额
1.不含税销售额=含税销售额/1+增值税率
销项税额=不含税销售额*增值税率 ――价外税
2.视同销售：
总结：委托代销、受托代销、所有自产和委托加工的情况、外购用于投资、分配、捐赠。
销售额：当月同类→最近同类→组成计税价格=成本*(1+成本利润率)
(四)出口退税(了解)
1.原理：出口部分的销项税额不交，退的是买进该货物缴纳的进项税额。
退税额往往和进项税率不等，所以这部分企业不得不自行承担，计入成本;其余部分抵了内销交的增值税，如果抵了一部分，也就是说还得交税就做第二步的分录，如果抵了之后国家还需退回税额，则做第四步的分录。
第一步，剔税：计算不得免征和抵扣税额：
免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)
借：主营业务成本
贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出)
第二步，抵税：计算当期应纳增值税额
当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-免抵退税不得免抵税额)-上期末留抵税额
借：应交税费――应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费――应交增值税(出口退税)
第三步，算尺度：计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率
第四步，比较确定应退税额
借：其他应收款
贷：应交税费――应交增值税(出口退税)
(五)转出多交增值税和未交增值税
1.企业交纳本月的增值税时
借：应交税费――应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
2.对于多交的部分，月末应当结转出来：
借：应交税费――未交增值税
贷：应交税费――应交增值税(转出多交增值税)
3.对于未交的部分，月末也应当转出来：
借：应交税费――应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费――未交增值税
(六)交纳增值税
【注意】当月交纳当月的增值税，通过应交税费―应交增值税(已交税金);
当月交纳以前各期未交的增值税，通过应交税费―未交增值税。
本月交纳本月的增值税
借：应交税费――应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
本月交纳上期未交的增值税
借：应交税费――未交增值税
贷：银行存款
二、应交增值税(小规模纳税人)
1.征收率：3%
2.科目设置：只设置“应交税费――应交增值税”科目。
3.购进货物时进项税额不能抵扣，进项税额入成本?
借：原材料(含税价)
贷：银行存款?
4.销售货物时按不含税价格计算应交增值税，不含税价格=含税销售额/1+征收率
5.只能开普通发票，不能开增值税专用发票
三、其他税种的会计核算
【注意】计入管理费用的：房、车、地、印、矿
【注意】营业税一般计入营业税金及附加，销售不动产、无形资产不是
复习备考: 审计硕士考试企业财务会计辅导汇总一 审计硕士考试企业财务会计辅导汇总二
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