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第三章 负 债
【必考点清单】分值 10-15 分左右
必考点 1：短期借款利息计提与支付的会计处理
必考点 2：转销应付票据的会计处理
必考点 3：转销应付账款的会计处理
必考点 4：商业承兑汇票手续费会计处理
必考点 5：预收账款会计科目的设置
必考点 6：应付股利核算依据及对所有者权益的影响
必考点 7：其他应付款核算内容
必考点 8：职工薪酬包括的内容
必考点 9：累积带薪缺勤概念及会计处理
必考点 10：自产产品作为非货币性福利发放给职工的会计处理
必考点 11：企业拥有的房屋等无常提供给职工使用的会计处理
必考点 12：职工薪酬的会计处理(不定项)
必考点 13：不通过应交税费科目核算的税金
必考点 14：应交个人所得税的会计处理
【必考点试题】
【短期借款必考点】
1.2016 年 4 月 1 日，某企业向银行借入资金 600 000 元，期限为 6 个月，年利率为 5%。借款利息分月计提、季末支付，本金到期一次归还。下列各项中，2016 年 6 月 30 日，该企业支付借款利息的会计处理正确的是( )。
A.借：财务费用 2 500 应付利息 5 000 贷：银行存款 7 500
B.借：应付利息 5 000 贷：银行存款 5 000
C.借：财务费用 5 000 应付利息 2 500 贷：银行存款 7 500
D.借：财务费用 7 500 贷：银行存款 7 500
【答案】A
【解析】借：财务费用 2 500 应付利息 5 000 贷：银行存款 7 500
【应付及预收必考点】
1.企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。( )
【答案】×
【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金。
2.下列各项中，应计入其他应付款的有( )。
A.租入包装物应支付的租金
B.根据购销合同预收的货款
C.根据法院判决应支付的合同违约金
D.租入包装物支付的押金
【答案】AC
【解析】根据购销合同预收的货款应计入预收账款，选项 B 不正确;租入包装物支付的押金应计入其他应收款，选项 D 不正确;应支付的包装物租金和合同违约金计入其他应付款，选项 AC 正确。
3.下列各项中,工业企业应通过“其他应付款”科目核算的有( )。
A.应付租入包装物的租金
B.应付经营租入设备的租金
C.应交纳增值税
D.应交纳的教育费附加
【答案】AB
【解析】CD 计入应交税费。
4.资产负债表中的“应付账款”项目，应按“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额和 “应付账款”科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。( )
【答案】√
5.下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确得是()
A.附有现金折扣的应付账款，应按扣除折扣后的净额确认
B.债权单位撤销，无法支付的款项应计入其他业务收入
C.丧失的现金折扣应计入管理费用
D.折扣期内付款获得的现金折扣应冲减财务费用
【答案】D
【解析】附有现金折扣的应付账款，应按扣除折扣前的金额确认;债权单位撤销，无法支付的款项计入营业外收入;丧失的现金折扣按实际价款处理，不冲减财务费用。
6.下列各项中，企业应计入“其他应付款”科目的有()
A.收取的投标保证金
B.已宣告尚未发放的现金股利
C.经营租入固定资产应付的租金
D.本期应交的消费税
【答案】AC
【解析】其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收款项，主要包括存入保证金、应付租金、应付赔偿款、应付工会经费等。
7.下列各项中，企业应在资产负债表中“流动负债”项目列式的有()
A.企业应付未付的现金股利
B.为筹集资金新发行的 3 年期公司债券
C.按合同向销货单位预付的货款
D.按合同向购货单位预收的货款
【答案】AD
【解析】选项 B，3 年期公司债券年限已经超过 1 年应属于非流动负债。选项 C，按合同向销货单位预付的货款属于资产不属于负债。
8.企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款。应按该票据的账面余额贷记的会计科目是 ( )。
A.其他货币资金
B.短期借款
C.其他应付款
D.应付账款
【答案】B
【解析】企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款。借：应付票据贷：短期借款
9.企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入( )。
A.管理费用
B.营业外支出
C.采购存货成本
D.财务费用
【答案】D
【解析】金融机构的手续费计入财务费用
【应付职工薪酬必考点】
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2013 年该公司发生如下交易或事项：
(1)4 月 21 日，向乙公司销售一批 E 产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为 600 万元，增值税税额为 102 万元，款项尚未收到;该批产品成本为 350 万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。
(2)7 月 6 日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期 9 个月，安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为 40 万元，当年实际发生成本 12 万元，预计还将发生成本 18 万元。假定不考虑相关税费。
(3)9 月 1 日，甲公司将部分 F 产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人 400 件、车间管理人员 100 件、专设销售机构人员 50 件，该产品每件销售价格为 0.6 万元，实际成本为 0.4 万元。
(4)12 月 4 日，甲公司向丙公司销售 G 产品，销售价格为 100 万元，产品的实际成本总额为 65 万元，因成批销售，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣，丙公司 12 月 15 日付款，该笔销售符合收入确认条件。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是( )。
A.应收账款增加 702 万元
B.库存商品减少 350 万元
C.应收账款增加 102 万元
D.应交税费增加 102 万元
(2)根据资料(2)，2013 年度甲公司应确认的劳务收入是( )万元。
A.12
B.30
C.40
D.16
(3)根据资料(3)，下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是( )。
A.借：主营业务成本 220贷：库存商品 220
B.借：生产成本 280.8 制造费用 70.2 销售费用 35.1 贷：应付职工薪酬 386.1
C.借：应付职工薪酬 386.1 贷：主营业务收入 330 应交税费—应交增值税(销项税额) 56.1
D.借：发出商品 220 贷：库存商品 220
(4)根据资料(4)，下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是( )。
A.主营业务收入增加 90 万元
B.主营业务成本增加 65 万元
C.应交税费增加 15.3 万元
D.销售费用增加 10 万元
(5)根据资料(1)至(4)，对甲公司 2013 年营业利润的影响金额是( )万元。
A.369
B.353.9
C.103.9
D.139
【答案】(1)BCD;(2)D;(3)ABC;(4)ABC;(5)C
【解析】
(1)甲公司应当编制的会计分录为：借：发出商品 350 贷：库存商品 350 借：应收账款 102 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 102
(2)2013 年度的完工进度=12÷(12+18)×100%=40%;2013 年度应确认的劳务收入=40× 40%=16(万元)。
(3)将自产产品作为福利发放给职工，要做视同销售处理。
(4)甲公司应当编制的会计分录为：借：应收账款 105.3 贷：主营业务收入 90 应交税费—应交增值税(销项税额) 15.3 借：主营业务成本 65 贷：库存商品 65 借：银行存款 105.3 贷：应收账款 105.3
(5)营业收入=16+330+90=436(万元);营业成本=12+220+65=297(万元)，销售费用=35.1(万元);营业利润=436-297-35.1=103.9(万元)。
2.某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2014 年 8 月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
(1)当月应付职工工资总额为 500 万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为 350 万元，车间管理人员工资为 70 万元。企业行政管理人员工资为 50 万元，专设销售机构人员工资为 30 万元。
(2)根据“工资核算汇总表”，本月企业应付员工工资总额为 500 万元，扣回代垫的职工家属医药费 6 万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计 15 万元;企业以银行存款支付工资 479 万元。
(3)根据国家规定的计提标准，当月应计提的基本养老保险费为 60 万元，基本医疗保险费为 50 万元，其他保险费为 40 万元以及住房公积金为 50 万元。
(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给 500 名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台 600 元，每台成本为 400 元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理结果正确的是( )。
A.“销售费用”科目增加 30 万元
B.“制造费用”科目增加 70 万元
C.“管理费用”科目增加 50 万元
D.“生产成本”科目增加 350 万元
(2)根据资料(2)，关于企业发放工资会计处理正确的是( )。
A.代扣个人所得税时，借：应付职工薪酬 15 贷：其他应付款 15
B.代扣个人所得税时，借：应付职工薪酬 15 贷：应交税费—应交个人所得税 15
C.通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬 479 贷：银行存款 479
D.扣回代垫的家属医药费时：借：应付职工薪酬 6 贷：其他应收款—代垫医药费 6
(3)根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是( )。
A.应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目 60 万元
B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利
C.企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬
D.应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目 50 万元
(4)根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是( )。
A.主营业务成本增加 20 万元
B.生产成本增加 20 万元
C.主营业务收入增加 30 万元
D.应付职工薪酬增加 35.1 万元
(5)根据资料(1)和(4)，下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目的贷方发生额是( )万元。
A.735.1
B.710.1
C.500
D.200
【答案】(1)ABCD;(2)BCD;(3)ABCD;(4)AC;(5)A
【解析】
(1)生产工人工资350万计入生产成本;车间管理人员工资70万计入制造费用;企业行政管理人员工资 50 万计入管理费用;专设销售机构人员工资30 万计入销售费用;选项ABCD 均正确。
(2)扣回代垫的职工家属医药费：借：应付职工薪酬 6 贷：其他应收款 6 代扣代缴个人所得税：借：应付职工薪酬 15 贷：应交税费—应交个人所得税 15 实际支付职工工资：借：应付职工薪酬 479 贷：银行存款 479
(3)企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目 60 万元，选项 AB 正确;企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目 50 万元，选项 CD 正确。
(4)企业以自产产品作为福利发放给参加产品生产的职工时：借：生产成本 35.1 贷：应付职工薪酬 35.1 借：应付职工薪酬 35.1 贷：主营业务收入 30 应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1 借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20
(5)“应付职工薪酬”科目贷方发生额=500(资料1)+60(资料3)+50(资料3)+40(资料3)+50(资料 3)+35.1(资料 3)=735.1(万元)。
3.下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有( )。
A.租入包装物支付的押金
B.应缴纳的教育费附加
C.为职工垫付的水电费
D.外单位存入的保证金
【答案】ABC
【解析】租入包装物支付的押金、为职工垫付的水电费应计入其他应收款;应缴纳的教育费附加应计入应交税费;外单位存入的保证金应计入其他应付款。
4.某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2014 年 12 月该企业发生有关交易事项如下：
(1)5 日，计提供专设销售机构职工免费使用的 10 辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧额为 1000 元。
(2)14 日，以自产的毛巾被作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾被的市场售价总额为 80000 元(不含增值税)，成本总额为 55000 元。
(3)31 日，预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额为 15000 元，假定该企业实行累积带薪缺勤制度，适用范围仅限于中层以上管理人员。
(4)31 日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资总额如下：车间生产人员工资为 750000 元，车间管理人员工资为 400000 元，行政管理人员工资为 125000 元，销售人员工资为 150000 元，该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的 10%和 12%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
(1)根据资料(1)至(4)，下列各项中，属于职工薪酬范围的是( )。
A.为职工缴纳的基本养老保险费
B.发放给职工的非货币性福利
C.为职工缴纳的基本医疗保险费
D.职工享受的累积带薪缺勤福利
(2)根据资料(1)，下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理正确的是( )。
A.计提汽车折旧：借：销售费用 10000 贷：累计折旧 10000
B.计提汽车折旧：借：应付职工薪酬—非货币性福利 10000 贷：累计折旧 10000
C.确认为销售人员提供汽车的福利：借：管理费用 10000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 10000
D.确认为销售人员提供汽车的福利：借：销售费用 10000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 10000
(3)根据资料(2)，下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理结果正确的是( )。
A.主营业务成本增加 55000 元
B.生产成本增加 93600 元
C.库存商品减少 80000 元
D.主营业务收入增加 80000 元
(4)根据资料(1)至(4)，下列各项中，该企业关于“应付职工薪酬”明细核算结果正确的是( )。
A.确认“应付职工薪酬—社会保险费”313500 元
B.确认“应付职工薪酬—带薪缺勤”15000 元
C.确认“应付职工薪酬—非货币性福利”93600 元
D.确认“应付职工薪酬—设定提存计划”171000 元
(5)根据资料(4)，下列各项中，该企业关于分配职工薪酬会计处理结果正确的是( )。
A.销售费用增加 183000 元
B.生产成本增加 750000 元
C.制造费用增加 488000 元
D.管理费用增加 152500 元
【答案】(1)ABCD;(2)BD;(3)ABD;(4)BD;(5)ACD
【解析】
(1)四个选项的内容均属于职工薪酬范围。
(2)确认为销售人员提供汽车的福利：借：销售费用 10000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 10000 计提汽车折旧：借：应付职工薪酬—非货币性福利 10000 贷：累计折旧 10000
(3)确认为生产工人发放毛巾被的福利：借：生产成本 93600 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 93600 发放毛巾被时：借：应付职工薪酬—非货币性福利 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费—应交增值税(销项税额)13600 借：主营业务成本 55000 贷：库存商品 55000
(4)选项 A，根据资料(4)，本月工资总额=750000+400000+125000+150000=1425000(元)，确认的社会保险费(基本医疗保险)=1425000×10%=142500(元);选项 B，根据资料(3)，确认的带薪缺勤金额为 15000 元;选项 C，根据资料(1)和(2)，确认的非货币性福利 =10000+93600=103600(元);选项 D，根据资料(4)，确认的设定提存计划金额(基本养老保险)=1425000×12%=171000(元)。
(5)选项 A，销售费用增加=150000×(1+10%+12%)=183000(元);选项 B，生产成本增加=750000 ×(1+10%+12%)=915000(元);选项 C，制造费用增加=400000×(1+10%+12%)=488000(元);选项 D，管理费用增加=125000×(1+10%+12%)=152500(元)。
5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有( )。
A.计提的职工住房公积金
B.确认的职工短期带薪缺勤
C.计提的职工医疗保险费
D.提取的工会经费
【答案】ABCD
【解析】选项 ABCD 均通过“应付职工薪酬”科目核算。
6.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，该企业 2015 年 12 月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为 286 万元，12 月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：
(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税 6 万元和个人负担的社会保险费 30 万元，实发工资 250 万元。
(2)分配本月货币性职工薪酬 300 万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员 210 万元，车间管理人员 30 万元，企业行政管理人员 40 万元，专设销售机构人员 20 万元，该职工薪酬将于下月初支付。
(3)外购 200 桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价 117 元，其中含增值税 17 元，款项以银行存款支付。
(4)该企业实行累计带薪缺勤制度，期末由于预计 10 名部门经理人员和 15 名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为 4 万元和 8 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是( )。
A.借：应付职工薪酬 250 贷：银行存款 250
B.借：应付职工薪酬 286 贷：银行存款 250 应交税费 6 其他应付款 30
C.借：应付职工薪酬 286 贷：银行存款 250 其他应付款 36
D.借：应付职工薪酬 250 贷：银行存款 214 应交税费 6 其他应付款 30
(2)根据资料(2)，下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是( )。
A.车间管理人员薪酬 30 万元计入管理费用
B.企业行政管理人员薪酬 40 万元计入管理费用
C.直接生产产品人员薪酬 210 万元计入生产成本
D.专设销售机构人员薪酬 20 万元计入销售费用
(3)根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是( )。
A.借：应付职工薪酬 2 应交税费—应交增值税(进项税额) 0.34 贷：银行存款 2.34
B.借：生产成本 2.34 贷：银行存款 2.34
C.借：生产成本 2.34 贷：应付职工薪酬 2.34 借：应付职工薪酬 2.34 贷：银行存款 2.34
D.借：生产成本 2 应交税费—应交增值税(进项税额) 0.34 贷：银行存款 2.34
(4)根据资料(4)，下列各项中，关于该企业累计带薪缺勤事项会计处理正确的是( )。
A.借：生产成本 12 贷：应付职工薪酬 12
B.借：其他应付款 12 贷：应付职工薪酬 12
C.借：管理费用 4 销售费用 8 贷：应付职工薪酬 12
D.借：管理费用 4 销售费用 8 贷：其他应付款 12
(5)根据期初资料，资料(1)至(4)，该企业 12 月末“应付职工薪酬”科目余额是( )万元。
A.312
B.314
C.308
D.300
【答案】(1)B;(2)BCD;(3)C;(4)C;(5)A
【解析】(1)支付职工工资时：借：应付职工薪酬 286 贷：银行存款 250 应交税费—应交个人所得税 6 其他应付款 30
(2)分配本月货币性职工薪酬账务处理如下：借：生产成本 210 制造费用 30 管理费用 40 销售费用 20 贷：应付职工薪酬 300
(3)计提职工福利时：借：生产成本 2.34 贷：应付职工薪酬 2.34 实际发放时：借：应付职工薪酬 2.34 贷：库存商品 2.34
(4)计提累计带薪缺勤：借：管理费用 4 销售费用 8 贷：应付职工薪酬 12
(5)该企业 12 月末“应付职工薪酬”科目余额=286(期初)-286(资料 1)+300(资料 2)+2.34-2.34(资料 3)+12(资料 4)=312(万元)。
7.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，每月月初发放上月工资。2016 年 12 月 1 日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为 33 万元。该企业 2016 年 12 月发生职工薪酬业务如下:
(1)5 日，结算上月应付职工薪酬 33 万元，其他代扣代缴的职工个人所得税 1.5 万元，代扣为职工垫付的房租 0.5 万元，实际发放职工薪酬 31 万元。
(2)31 日，企业以其生产的 M 产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为 50 万元，实际生产成本为 40 万元。
(3)31 日，对本月职工工资分配的结果如下:车间生产人员 14 万元，车间管理人员 5 万元，企业行政管理人员 2 万元，专设销售机构人员 9 万元。
(4)31 日，企业计提本月基本养老保险费.基本医疗保险费等社会保险费共计 17.7 万元，计提本月住房公积金 8.85 万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是( )
A.代扣为职工垫付的房租时: 借:应付职工薪酬 0.5 贷:其他应收款 0.5
B.代扣个人所得税时: 借:其他应付款 1.5 贷:应交税费--应交个人所得税 1.5
C.代扣个人所得税时: 借:应付职工薪酬 1.5 贷:应交税费--应交个人所得税 1.5
D.代扣为职工垫付的房租时: 借:应付职工薪酬 0.5 贷:应收账款 0.5
2、根据资料(2)，下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是( )
A.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目 58.5 万元
B.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬--非货币性福利”科目 50 万元
C.发放非货币性福利时结转成本，贷记“主营业务成本”科目 58.5 万元
D.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目 50 万元
3.根据资料(3)，下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是( )
A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目 9 万元
B.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目 7 万元
C.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目 14 万元
D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目 30 万元
4.根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是( )
A.计提的住房公积金属于其他长期职工福利
B.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬
C.计提的基本养老保险费属于短期薪酬
D.为职工垫付的房租不属于职工薪酬
5.根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业 2016 年 12 月 31 日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是( )万元
A.96.55
B.115.05
C.56.55
D.106.55
1.【答案】AC
【解析】企业代扣代交个人所得税时，应当：借：应付职工薪酬 1.5 贷：应交税费——应交个人所得税 1.5 为职工垫付房租时：借：其他应收款 0.5 贷：银行存款 0.5 所以代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬 0.5 贷：其他应收款 0.5
2.【答案】AD
【解析】根据资料(2),相关的会计处理如下：借：生产成本 58.5 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 58.5 借：应付职工薪酬——非货币性福利 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本 40 贷：库存商品 40
3.【答案】ACD
【解析】根据资料(3)，相关的会计处理如下：借：生产成本 14 制造费用 5 管理费用 2 销售费用 9 贷：应付职工薪酬 30
4.【答案】BD
【解析】选项 A，计提的住房公积金属于短期薪酬;选项 C，计提的养老保险属于离职后福利。
5.【答案】C
【解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额=33(期初)-33(资料(1))+58.8-58.5(资料(2))+(14+5+2+9)(资料(3))+(17.7+8.85)(资料(4))=56.55(万元)。
8.下列各项中，属于企业职工薪酬中，短期薪酬的有()
A.支付给职工的津贴和补贴
B.计算确认的职工年休假短期带薪缺勤
C.计提的离职后福利
D.为职工缴纳的医疗保险费
【答案】ABD
【解析】短期薪酬包括①职工工资、奖金、津贴和补贴;②职工福利费③医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;④住房公积金;⑤工会经费和职工教育经费;⑥短期带薪缺勤;⑦短期利润分享计划⑧非货币性福利;⑨其他短期薪酬。不包括计提的离职后福利。
9.某公司将一批自产 M 产品 250 件作为福利发放给每名职工，该公司生产部门职工 200 名，行政管理部门人员 50 名，该批产品的不含税市价为 20 万元，增值税税额为 3.4 万元，实际成本为 16 万元，下列各项中，关于上述业务会计处理(金额单位用万元表示)，正确的有()
A.确认非货币性职工薪酬借：生产成本 18.72 管理费用 4.68
贷：应付职工薪酬—非货币福利 23.4
B.发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬—非货币福利 19.4 贷：库存商品 16 应交税费---应交增值税(销项税额)3.4
C.发放非货币性福利时，确认收入：借：应付职工薪酬---非货币福利 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费—应交增值税(销项税额)3.4
D. 发放非货币福利时，结转成本借：主营业务成本 16 贷：库存商品 16
【答案】ACD
【解析】发放非货币性福利时应该同时确认收入。
10.企业在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累计带薪缺勤相关的职工薪酬。( )
【答案】错
【解析】企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
11.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是( )
A.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
B.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目
C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目
【答案】A
【解析】行政管理人员借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
【应交税费必考点】
1.2015年4月，某企业当月应交增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000 元，土地增值税 350000 元，该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，下列关于该企业 4 月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是( )。
A.借：税金及附加 150500 贷：应交税费—应交城市维护建设税 150500
B.借：税金及附加 112000 贷：应交税费—应交城市维护建设税 112000
C.借：管理费用 150500 贷：应交税费—应交城市维护建设税 150500
D.借：管理费用 112000 贷：应交税费—应交城市维护建设税 112000
【答案】B
【解析】该企业 4 月份应交城市维护建设税=(1100000+500000)×7%=112000(元)，应交城市维护建设税应计入税金及附加。
2.企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。( )
【答案】错
【解析】通过应交税费科目核算。