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【考点点评】本考点看似简单,但经常出题,重点掌握消费税的纳税地点及时间。
消费税纳税地点:
①纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
②纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。
③进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
④委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由委托方向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。
消费税义务发生时间:
【真题2016-单选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的是( )。
A.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的,由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
C.进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税
【答案】A
【解析】选项B:除另有规定外,纳税人总机构与分支机构不在同一省的,分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;选项C:进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税;选项 D:委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由委托方向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。
【真题2016-多选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。
A.纳税人委托加工应税消费品的,为签订委托加工合同的当天
B.纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天
C.纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用当天
D.纳税人采用预收货款结算方式销售货物的,为发出应税消费品的当天
【答案】BCD
【解析】选项A,纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。