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一、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克 20 元，2013 年 6 月初，该企业“银行存款”科目余额为 300000 元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为 30000 元和 6152 元，6 月份发生如下经济业务：
(1)5 日，从乙公司购入材料 5000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 90000 元，增值税税额为 15300 元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。
(2)8 日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺 50 千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。
(3)10 日，从丙公司购入材料 3000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 57000 元，增值税税额为 9690 元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。
(4)15 日，从丁公司购入材料 4000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 88000 元，增值税税额为 14960 元，材料已验收入库，款项尚未支付。
(5)6 月份，甲企业领用材料的计划成本总计为 84000 元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
(1)根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是( )。
A.原材料增加 90000 元
B.材料采购增加 90000 元
C.原材料增加 100000 元
D.应交税费增加 15300 元
(2)根据资料(2)，2013 年度甲企业的会计处理结果正确的是( )。
A.发生节约差异 9000 元
B.发生超支差异 9000 元
C.原材料增加 100000 元
D.原材料增加 99000 元
(3)根据材料(3)，下列各项中，甲企业会计处理正确的是( )。
A.借：原材料 60000 贷：材料采购 60000
B.借：原材料 60000 应交税费—应交增值税(进项税额) 10200 贷：应付账款 70200
C.借：材料采购 57000 应交税费—应交增值税(进项税额) 9690 贷：银行存款 66690
D.借：材料采购 3000 贷：材料成本差异 3000
(4)根据期初资料和资料(1)至(4)，甲企业“原材料”科目借方余额为 269000 元，下列关于材料成本差异的表述正确的是( )。
A.当月材料成本差异率为 3.77%
B.“材料成本差异”科目的借方发生额为 8000 元
C.当月材料成本差异率为 0.8%
D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为 19000 元
(5)根据期初资料和资料(1)至(5)，2013 年 6 月 30 日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是( )。
A.“银行存款”科目为 26050 元
B.“原材料”科目为 153000 元
C.“原材料”科目为 186480 元
D.“银行存款”科目为 128010 元答案部分
【答案】(1)B;(2)AD;(3)ACD;(4)BC;(5)D
【解析】 (1)资料(1)相关会计分录如下：借：材料采购 90000 应交税费—应交增值税(进项税额) 15300 贷：银行存款 105300
(2)资料(2)相关会计分录如下：借：原材料 99000(4950×20) 贷：材料采购 90000 材料成本差异 9000
(3)资料(3)相关会计分录如下：借：材料采购 57000 应交税费—应交增值税(进项税额) 9690 贷：银行存款 66690 借：原材料 60000(3000×20) 贷：材料采购 57000 材料成本差异 3000
(4)6 月份，“材料成本差异”科目的借方发生额=8000(元);“材料成本差异”科目的贷方发生额=9000+3000=12000(元)。6 月 30 日，甲企业“材料成本差异”科目借方余额 =6152-9000-3000+8000=2152(元)。6 月材料成本差异率=2152/269000×100%=0.8%。
(5)6 月 30 日，“银行存款”科目余额=300000-105300-66690=128010(元); “原材料”科目余额=269000-84000=185000(元)。
二、甲公司为生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，原材料采用实际成本核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2016 年 12 月 1 日， M 材料库存数量 500 千克，每千克实际成本为 200 元。该公司 12 月份发生的有关存货业务如下：
(1)2 日，以面值为 250000 元的银行汇票购买 M 材料 800 千克，每千克不含增值税销售价格为 250,元，价款共计 200000 元，增值税专用发票上注明增值税税额为 34000 元。由销货方代垫运杂费 3000 元(不考虑增值税)。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。
(2)10 日，收到乙公司作为资本投入的 M 材料 3000 千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税专用发票。投资合同约定该批材料不含增值税价格为 600000 元，与公允价值相同，允许抵扣的增值税进项税额为 102000 元。乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为 580000 元。
(3)31 日发料凭证正汇总表中列明 M 材料的耗用情况如下：生产产品领用 1600 千克，车间管理部门领用 300 千克，行政管理部门领用 200 千克，销售部门领用 100 千克。
(4)31 日财产清查中盘亏 M 材料的成本为 15000 元，相应转出增值税进项税额为 2550 元。经查属与材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿 6000 元，其余损失有公司承担，款项尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料(1)下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。
A.用银行汇票购买材料时：借：原材料 203000 应交税费——应交增值税(进项税额)34000 贷：其他货币资金 237000
B.申请签发银行汇票时：借：其他货币资金 250000 贷：银行存款 250000
C.用银行汇票购买材料时：借：原材料 203000 应交税费——应交增值税(进项税额)34000 贷：银行存款 237000
D.退回银行汇票的多余款项时：借：银行存款 13000 贷：其他货币资金 13000
2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.“应交税费”科目借方登记 102000 元
B.“原材料”科目借方登记 600000 元
C.“实收资本”科目贷方登记 702000 元
D.“资本公积”科目贷方登记 122000 元
3.根据期初资料和资料(1)至(2)，甲公司当月发出 M 材料的平均单价是( )元。
A. 205.35
B. 210
C.204.65
D. 209.3
4.根据资料(3)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。
A.车间管理部门领用材料计入制造费用
B.销售部门领用的材料计入销售费用
C.行政管理部门领用的材料计入管理成本
D.生产产品领用的材料计入生产成本
5.根据资料(4)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。
A.原材料减少 15000 元
B.管理费用增加 15000 元
C.其他应收款增加 6000 元
D.应收账款增加 6000 元
1.【答案】ABD
【解析】申请签发银行汇票时：借：其他货币资金 250000 贷：银行存款 250000 用银行汇票购买材料时：借：原材料 203000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34000 贷：其他货币资金 237000 退回银行汇票的多余款项时：借：银行存款 13000 贷：其他货币资金 13000
2.【答案】ABD
【解析】“实收资本”科目贷方登记 580000 元
3.【答案】D
【解析】(500*200+200000+600000)/(500+3000+800)=209.3
4.【答案】ABCD
【解析】均正确
5.【答案】AC
【解析】批准前借：待处理财产损溢 17550 贷：原材料 15000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)2550 借：其他应收款 6000 管理费用 11550 贷：待处理财产损溢 17550
三、甲公司为增值税一般纳税人，2013 年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：
(1)10 月 8 日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为 98 万元，增值税税额为 16.66 万元，另支付安装费 2 万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为 6 年，预计净残值为 4 万元，当月达到预定可使用状态。
(2)11 月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为 200 万元，已计提折旧为 120 万元，改造过程中发生支出 70 万元，被替换部件的账面价值为 10 万元。
(3)12 月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为 400 万元，已计提折旧 100 万元，其残料估计价值为 5 万元，残料已办理入库，发生的清理费用 2 万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失 150 万元，尚未收到赔款。
(4)12 月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为 1 万元，已计提折旧 0.6 万元，损失中应由相关责任人赔偿 0.1 万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，甲公司购入设备的入账成本是( )万元。
A.116.66
B.98
C.100
D.114.66
(2)根据资料(1)，下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是( )。
A.2013 年 10 月该设备不应计提折旧
B.如采用直线法，该设备 2013 年第四季度应计提折旧额为 3.2 万元
C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为 40%
D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为 5/16
(3)根据资料(2)，更新改造后该生产线的入账成本是( )万元。
A.140
B.260
C.270
D.150
(4)根据资料(3)，下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是( )。
A.支付清理费用时：
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
B.确定应由保险公司理赔的损失时：
借：其他应收款 150
贷：营业外收入 150
C.将毁损的仓库转入清理时：
借：固定资产清理 300
累计折旧 100
贷：固定资产 400
D.残料入库时：
借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
(5)根据资料(4)，应记入“营业外支出”科目借方的金额是( )万元。
A.0.8
B.0.1
C.0.3
D.1 1.
【答案】(1)C;(2)A;(3)A;(4)CD;(5)C
【解析】 (1)甲公司购入设备的入账成本=98+2=100(万元)。
(2)固定资产购入的次月开始计提折旧，即 11 月开始计提折旧，所以该设备 2013 年 10 月份不应计提折旧，选项 A 正确;如果采用直线法，该设备 2013 年第四季度计提折旧的月份是 11、12 月，折旧额=(98+2-4)/6/12×2=2.67(万元)，选项 B 错误;如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=33.3%，选项 C 错误;如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%=6/(1+2+3+4+5+6)× 100%=2/7，选项 D 错误。
(3)更新改造后该生产线的入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。
(4)甲公司毁损固定资产时，发生的相关分录如下：
结转固定资产的账面价值时：
借：固定资产清理 300
累计折旧 100
贷：固定资产 400
残料入库时：
借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
以现金支付清理费用时：
借：固定资产清理 2
贷：库存现金 2
确定应由保险公司理赔的损失时：
借：其他应收款 150
贷：固定资产清理 150
结转清理净损失时：
借：营业外支出 147
贷：固定资产清理 147 所以选项 CD 正确。
(5)短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目借方的金额=1-0.6-0.1=0.3(万元)。相关分录如下：盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢 0.4 累计折旧 0.6 贷：固定资产 1 确定应由责任人赔偿时：借：其他应收款 0.1 贷：待处理财产损溢 0.1 报经批准转销时：借：营业外支出—盘亏损失 0.3 贷：待处理财产损溢 0.3
四、某企业为增值税一般納税人， 2013 年至 2016 年该企业发生相关经济业务如下，
(1) 2013 年 12 月 12 曰，购进一台不需要安装的生产设备并交付使用。增值税专 用发票上注明的价款为 53S 万元，增值税税额为 91.46 万元，另发生保险费 4 万元、装卸费 1 万元(均不考虑增值税)，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为 10 年、预计浄残值为 3 万元，釆用直线法计提折旧。
(2) 2015 年 1 月至 6 月，企业将该设备出租，每月取得租金收入 12 万元(不考虑 增值税)
(3) 2016 年 5 月，企业对该设备进行日常维修，发生维修费用 5 万元(不考虑增 值税)
(4) 2016 年 12 月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付清理费 3 万元(不考虑增值税)，保险公司核定理赔款 30 万元。该设备累计折旧为 162 万元，未发生减值;至当月末，尚未清理充毕。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料(1)，2013 年 12 月 12 日，该设备的初始入账价值是()万元。
A.543
B.634.46
C.535
D.538
2.根据资料(1)，下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的有()
A.2014 年 1 月开始计提设备折旧
B.该设备应计提折旧总额为 540 万元
C.2014 年该设备年折旧额为 54 万元
D.2013 年 12 月开始计提设备折旧
3.根据资料(2)，下列各项中，关于该设备出租相关会计处理的表述正确的有()
A.取得的租金收入计入其他业务收入
B.计提的折旧额计入其他业务成本
C.取得的租金收入计营业外收入
D.计提的折旧额计入管理费用
4.根据资料(3)，下列各项中，企业发生的该设备日常维修费用应计入的会计科目是()
A.管理费用
B.制造费用
C.其他业务成本
D.营业外支出
5.根据资料(1)和(4)，下列各项中，关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是()
A.2016 年 12 月 31 日，资产负债表中“固定资产清理”项目年末额为 354 万元
B.按应收保险公司赔款借记“固定资产清理”科目 30 万元
C.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目 381 元
D.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目 3 万元
1.【答案】A
【解析】538+4+1=543
2.【答案】ABC
【解析】D 不正确，因为当月不计提折旧。
3.【答案】AB
【解析】租金收入确认其他业务收入，折旧计入其他业务成本。
4.【答案】A
【解析】设备日常维修费用费用化计入管理费用。
5.【答案】ACD