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(一)
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2016 年 11 月，该企业发生的经济业务如下:
(1)1 日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为 80 万元，增值税税为 13.6 万元。实际成本为 35 万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。
(2)5 日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为 1000 万元。增值税额为 170 万元。实际成本为 800 万元，为客户代垫运输费 5 万元(不考虑增值税)，全部款项已办妥托收手续。
(3)10 日，向 T 企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为 40 万元，增值税税额为 6.8 万元，实际成本为 22 万元。销售合同规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。计算现金折扣不考虑增值税。18 日，收到结算销售款项并存入银行。
(4)25 日，收到丁企业退回本月 10 购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票。并退回相关款项。
要求: 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用位用万元表示)
1.根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的是( )。
A.确认应收账款 93.6 万元
B.结转主营业务成本 35 万元
C.确认主营业务收入 80 万元
D.确认应收票据 93.6 万元
【答案】BCD 【解析】借：应收票据 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额)13.6 借：主营业务成本 35 贷：库存商品 35
2.根据资料(2)，甲企业向丙企业销售商品应确认的应收账款是( )万元。
A.1 000
B.1 175
C.1 005
D.1 170
【答案】B 【解析】借：应收账款 1175 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额)170 银行存款 5 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800
3.根据资料(3)，下列各项中，甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是()。
A.收到客户款项时借：银行存款 46 销售费用 0.8 贷：应收账款 46.8
B.结转销售商品成本时：借：主营业务成本 22 贷：库存商品 22
C.确认销售商品收入时借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额)6.8
D.收到客户款项时：借：银行存款 46 财务费用 0.8 贷：应收账款 46.8
【答案】BCD 【解析】 10 日：借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额)6.8 借：主营业务成本 22 贷：库存商品 22 15 日：借：银行存款 46 财务费用 0.8 贷：应收账款 46.8
4.根据资料(3)和(4)，下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的是 ( )。
A.应交税费减少 6.8 万元
B.主营业务成本增加 22 万元
C.财务费用减少 0.8 万元
D.应收账款减少 46.8 万元
【答案】AC 【解析】根据资料(3)资料(4)，25 日的处理如下：借：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额)6.8 贷：银行存款 46 财务费用 0.8 借：库存商品 22 贷：主营业务成本 22
5.根据资料(1)至(4)，甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期金额的影响是( )万元。
A.245
B.240
C.263
D.262.2
【答案】A 【解析】甲企业销售业务对其 2016 年 11 月利润表“营业利润”项目本期金额的影响=(80-35)(资料(1))+(1000-800)(资料(2))=245(万元)。
(二)
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014 年 12 月，甲公司发生如下交易或事项。
(1)1 日，与乙公司签订为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 300 万元。至 12 月 31 日，已经预收合同款 220 万元，实际发生劳务成本 140 万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本 60 万元。不考虑相关税费，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
(2)5 日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为 200 万元(不含增值税)，实际成本为 100 万元。由于成批销售，甲公司给予丙公司 10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月 20 日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。
(3)10 日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 30 万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销 15 万元。
(4)15 日，因商品质量原因，甲公司对本年 9 月份销售给客户的一批商品按售价给予 5%的销售折让，该批商品原售价为 200 万元，增值税税额为 34 万元，实际成本为 180 万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。
(5)25 日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金 10 万元存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司 12 月 31 日会计处理结果正确的是( )。
A.结转提供劳务成本 140 万元
B.结转提供劳务成本 154 万元
C.确认提供劳务收入 210 万元
D.确认提供劳务收入 220 万元
(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 180 万元
B.5 日，“主营业务收入”科目贷方登记 200 万元
C.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.34 万元
D.20 日，“财务费用”科目借方登记 2.106 万元
(3)根据资料(3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是( )。
A.收取使用费时：借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30
B.结转摊销时：借：其他业务成本 15 贷：累计摊销 15
C.收取使用费时：借：银行存款 30 贷：营业外收入 30
D.结转摊销时：借：主营业务成本 15 贷：累计摊销 15
(4)根据资料(4)、(5)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是( )。
A.主营业务收入减少 10 万元
B.主营业务成本减少 9 万元
C.营业外收入增加 10 万元
D.发生销售折让不影响主营业务成本
(5)根据资料(1)至(5)，甲公司本期应确认的“营业收入”项目的金额是( )万元。
A.390
B.400
C.410
D.420
【答案】(1)AC;(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C
【解析】 (1)2014 年 12 月 31 日劳务完工进度=140/(140+60)=70%;确认提供劳务收入=140/(140+60) ×300=210(万元)。
(2)销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认，主营业务收入=200×(1-10%)=180(万元);确认的现金折扣应计入财务费用，丙公司 20 日付款，应给予其 1%的现金折扣，财务费用=200 ×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元)。
(3)让渡资产使用权的使用费收入，一般通过其他业务收入科目核算;所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算;一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当一次性确认收入;甲公司转让专利使用权的会计分录如下：收取使用费时，借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30 结转摊销时，借：其他业务成本 15 贷：累计摊销 15
(4)已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，减少的主营业务收入=200×5%=10(万元);发生销售折让不涉及商品的退回，不影响主营业务成本;收到与收益相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
(5)“营业收入”金额=210(资料 1)+180(资料 2)+30(资料 3)-10(资料 4)=410(万元)。
(三)
甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M 产品的单位成本为 80 元。2016 年 7 月该公司发生下列业务：
(1)1 日，向乙公司销售 M 产品 8000 件，开具增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 13.6 万元。商品当日已发出。甲公司上月已预收乙公司 30 万货款，余款于当日款项并存入银行。
(2)3 日，与丙公司签订一项劳务合同，期限为 9 个月，合同总收入 225 万元(不含增值税)，已预收 135 万元。该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入，完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，截止 7 月 31 日已发生成本 32 万元，预计完成该合同义务还将发生成本 28 万元。
(3)5 日，采用托收承付方式向丁公司销售 M 商品 7500 件，开具的增值税专用发票上注明的价款为 75 万元，增值税税额为 12,75 万元，销售金额中规定的现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30。10 日，收到丁公司支付的款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。
(4)6 日，按照与戊公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用生产设备出租给戊公司 。31 日收取当月租金 2 万元(不含增值税)存入银行。该设备原价 60 万元，预计净残值为零，采用年限平均法案 10 年计提折旧，未计提减值准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题
1.根据期初资料和资料(1)，下列各项，甲公司会计处理正确的是( )。 1 日，向乙公司销售 M 产品 8000 件，开具增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 13.6 万元。商品当日已发出。甲公司上月已预收乙公司 30 万货款，余款于当日款项并存入银行。
A.上月收到预收货款时：借：银行存款 30 贷： 预收账款 30
B.1 日发出商品收到余款时：借：预收账款 30 银行存款 63.6 贷： 主营业务收入 80 应交收费——应交增值税(销项税额)13.6
C.上月收到预收货款时：借：银行存款 30 贷： 主营业务收入 25.64 应交收费——应交增值税(销项税额) 4.36
D.1 日发出商品收到余款时借：银行存款 63.6 贷：主营业务收入 54.36 应交收费——应交增值税(销项税额)9.24
【答案】AB
【解析】上月收到预收货款时：借：银行存款 30 贷：预收账款 30 1 日发出商品收到余款时：借：预收账款 30 银行存款 63.6 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
2.根据资料(2),2016 年 7 月甲公司应确认的劳务收入时( )万元。
A.120
B.32
C.135
D.225
【答案】A
【解析】225*32/60=120
3.根据期初资料和资料(3)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是( )。
A.5 日，确认销售商品收入 75 万元
B.10 日，确认财务费用 0.75 万元
C.5 日，确认销售商品收入 73.5
D.10 日，确认财务费用 1.5 万元
【答案】AD
【解析】借：应收账款 762750 贷：主营业务收入 75 0000 应交税费---应交增值税(销项税)12750 借： 财务费用 15000 贷：应收账款 15000
4.根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是( )。
A.当月出租设备计提折旧确认制造费用 6 万元
B.当月出租设备计提折旧确认其他业务成本 0.5 万元
C.当月收取租金确认其他业务收入 2 万元
D.当月收取租金确认营业外收入 2 万元
【答案】BC
【解析】折旧额 60/10/12=0.5; 当月租金 2 万元确认其他业务收入 2 万元 。
5.根据期初资料和资料(1)至(4)，2016 年 7 月甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是( )。
A.营业收入为 200 万元
B.营业成本为 156 万元
C.营业成本为 156.5 万元
D.营业收入为 156.5 万元
【答案】C
【解析】营业成本=8000*80+32+7500*80+0.5=156.5 营业收入=80+120+75+2=277
(四)
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售商品均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2016 年 9 月该公司发生有关业务如下，
(1) 1 日，向乙公司销售商品 1 万件，每件不含增值税的商品标价为 50 元、成本为 30 元。由于是批量销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣。甲公司开具了增值税专用发票，款项尚未收到。
(2) 6 日，向丙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，増值税税额为 17 万元。该批商品的实际成本为 60 万元.销售合同中规定的现金折扣条件为 2/10, 1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。14 日，收到丙公司扣除现金折扣后的全部款项。
(3) 15 日，乙公司在商品验收入库时发现部分商品存在质量问题，要求甲公司给予 20%的销售折让，甲公司同意乙公司的要求，并开具增值税专用发票(红字)。
(4) 20 曰，丙公司验收商品时发现其规格与销售合同存在重大差异，要求甲公司全部退货，甲公司同意。25 日，甲公司收到商品并向丙公司开具增值税专用发票(红字)，同日退回所收丙公司全部款项。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据材料(1)，甲公司应计入(主营业务收入)科目的金额是()万元
A.45
B.50
C.58.5
D.52.65
【答案】A
【解析】 50*0.9=45 50 万乘以九折为 45 万元。
2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司现金折扣会计处理结果的表述正确的是()
A.“财务费用”科目贷方登记 1 万元
B.“财务费用”科目借方登记 1 万元
C.“财务费用”科目借方登记 2 万元
D.“财务费用”科目贷方登记 2 万元
【答案】C
【解析】100 万有 2%收不回来，因此有 2 万元。少收 2 万元，则费用增加，财务费用借方登记 2 万元。
3.根据资料(1)和(3)，下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理的表述正确的是()
A.将销售折让金额确认为财务费用
B.根据增值税专用发票(红字)冲减应交增值税销项税额
C.按销售折让金额冲减主营业务收入
D.按销售折让比例冲减主营业务成本
【答案】BC
【解析】按销售折让金额冲减主营业务收入，根据增值税专用发票(红字)冲减应交增值税销项税额。
4.根据资料(2)和(4)，下列各项中，甲公司销售退回会计处理正确的是()
A.借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 115 财务费用 2
B.借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 117
C.借：主营业务收入 100 财务费用 1 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 118
D.借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60
【答案】AD
【解析】借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 115 财务费用 2 借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60
5.根据材料(1)至(4)，下列各项中，上述商品销售业务对甲公司 2016 年 9 月利润表项目本期金额的影响正确的是()
A.“财务费用”项目增加 2 万元
B.“营业利润”项目增加 4 万元
C.“营业收入”项目增加 36 万元
D.“营业成本”项目增加 30 万元
【答案】CD
【解析】营业收入：50*0.9*0.8=36 营业成本 30 万