2019初级会计职称《经济法基础》考点及冲刺题(28)：企业所得税的征税对象

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企业所得税的征税对象考点详细：

企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织

居民企业：

(1)依法在中国境内成立的企业

(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

【境内所得+境外所得】25%

非居民企业：

依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内

在中国境内设立机构、场所的企业

在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

①有实际联系：

【境内所得+境外所得】25%

②无实际联系：

【境内所得】20%减按10%

【境外所得】不纳税

【境内所得】20%减按10%

【境外所得】不纳税

【提示】

个体工商户、个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人。

企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业

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练一练

【单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列有来源于中国境内所得的企业中，属于非居民企业的是( )。

A.依法在中国境内成立，且实际管理机构在境内的甲公司

C.依照外国法律成立，且实际管理机构在中国境外的丁公司

B.依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的丙公司

D.依法在中国境内成立，但实际管理机构在境外的乙公司

【答案】C

【解析】非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【单选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。

A.甲有限责任公司

C.丙个人独资企业

B.乙事业单位

D.丁股份有限

【答案】C

【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。

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