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编辑推荐：2019初级会计职称《经济法基础》冲刺强化考点及习题汇总
考点39：土地增值税应纳税额的计算
应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数
增值额=房地产转让收入-扣除项目金额
扣除项目：
1、取得土地使用权所支付的金额
纳税人为取得土地使用权所支付的地价款
纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，必须按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。
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练一练
【单选】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税计税依据时不允许扣除的是( )。
A.在转让房地产时缴纳的城市维护建设税
C.土地征用及拆迁补偿费
B.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款
D.超过贷款期限的利息部分
【答案】D
【解析】对于超过贷款期限的利息部分在计算土地增值税时不允许扣除。
【单选】甲房地产公司2015 年销售自行开发的商业房地产项目，取得收入20 000 万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12 000 万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.(20 000-12 000)×40%-20 000×5%=2 200(万元)
B.(20 000-12 000)×40%-12 000×5%=2 600(万元)
C.20 000×40%-12 000×5%=7 400(万元)
D.20 000×40%-(20 000-12 000)×5%=7 600(万元)
【答案】B
【解析】土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。
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