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第一章 会计概述
第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
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会计账簿的登记要求
1、登账日期:
账簿记录中的日期,应填写记账凭证上的日期
2、红字登记
①登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或铅笔书写(蓝字登记);
②特别例外(红字登记,表示负数):冲销错误的记录;
在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;
在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向,在余额栏内登记负数余额
3、顺序登记
①各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页(顺序登记);
②发生跳行、隔页,应将空页(空行)用红色墨水划对角线注销或注明“此页空白”或“此行空白”,并由记账人员和会计主管签名或盖章。
4、结计余额
凡需结出余额的账户,结出余额后,应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样;无余额的账户,应在“借或贷”栏内写“平”字,并在“余额”栏内写“Q”表示;
库存现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。
5、过次承前
每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行及下页第一行内,并在摘要栏内注明“过次页”、“承前页”,以保持账簿记录的连续性,便于对账和结账。
6、发生错误
账簿记录发生错误,不得刮擦、挖补或用红色药水更改字迹,而应当采用规定的更正方法。
7、日记账
(1)相关规定
①在我国,大多数单位只设置库存现金日记账及银行存款日记账;
②由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证、银行存款付款凭证及银行存款收款凭证,按时间先后顺序逐日逐笔进行登记,逐日结出余额,按月结账。(记账依据;日清月结)
③日记账的格式主要有三栏式,必须使用订本账;设置借方、贷方、余额三个金额栏目,也可将其称为收入、支出和结余三个栏目。
(2)库存现金日记账
库存现金日记账由出纳人员根据“库存现金收款凭证、库存现金付款凭证、银行存款付款凭证”,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。
①日期栏:指“记账凭证”的日期;
②凭证栏:指登记入账的收付款凭证的种类和编号(便于查账和核对);
③摘要栏:登记入账的经济业务的内容,文字简练,且说明问题;
④对方科目栏:指库存现金收入的来源科目或支出的用途科目,便于了解经济业务的来龙去脉;
⑤收入、支出栏(或借方、贷方栏):指库存现金实际收付金额,做到日清月结。
(3)银行存款日记账
与库存现金日记账基本相同。
银行存款日记账由出纳人员根据“银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、库存现金付款凭证”,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。
8、明细分类账相关规定
①各单位在设置总分类账的基础上,应根据实际需要设置明细分类账,提供交易或事项的详细、具体资料,是对总分类账核算资料的补充说明;
②明细分类账一般采用活页账,也有的采用卡片账;可采用三栏式、多栏式、数量金额式。
登记方法
明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。
9、总分类账相关规定
总分类账简称总账,提供经济业务总括信息的账簿;
每一个单位都要设置总分类账,通常采用三栏式,必须为订本账。
登记方法
取决于企业所采用的账务处理程序
小注:总账与明细账的平行登记
平行登记,是指对所发生的每项经济业务,都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面记入总分类账户的从属明细分类账户中。其要点包括:
①方向相同,指经济业务记入总分类账及其所属明细账时,记账方向必须相同;
②金额相等,记入总分类账户的金额,应与其所属明细分类账户的金额合计数相等;
③期间一致,对经济业务必须在同一会计期间内记入总分类账及其所属明细账(可以有先后顺序,但必须在同一会计期间)。
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