初级会计职称考试真题

《经济法基础》考试时长为75分钟，考试题型：为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题，全部为客观题。本文小编分享2020年初级会计《经济法基础》真题及答案解析(二)：不定项题专项练习，考察增值税相关知识点，做题过程中对知识点进行检测是否掌握，考前必刷：初级会计近5年真题汇总。

2020年《经济法基础》试题

不定项选择题

2.甲建筑公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑工程施工及活动板房的生产和安装业务。2019 年 10 月有关经营情况如下：

(1)承建的 P 酒店项目当月竣工结算，取得含增值税工程款 2 180 万元，另取得奖励款 21.8 万元。P 酒店项目适用一般计税方法计税。

(2)承建的 Q 住宅项目当月竣工结算，取得含增值税工程款 5 150 万元;支付含增值税分包款 1 030 万元，取得增值税普通发票注明税额 30 万元。Q 住宅项目选择简易计税方法计税。

(3)购进 P 酒店项目用工程材料，取得增值税专用发票注明税额 130 万元。

(4)支付 Q 住宅项目的劳务派遣服务费，取得增值税专用发票注明税额 0.36 万元。

(5)进口专用设备共用于 P 酒店项目和 Q 住宅项目取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 52 万元。

(6)销售自产活动板房同时提供安装服务，取得活动板房含增值税价款 147.804 万元、安装服务含增值税价款 43.1095 万元。

已知：销售货物增值税税率为 13%，销售建筑服务增值税税率为 9%，增值税征收率为 3%，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)计算甲建筑公司当月 P 酒店项目增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(2 180+21.8)×9%=198.162(万元)

B.(2 180+21.8)÷(1+9%)×9%=181.8(万元)

C.2 180×9%=196.2(万元)

D.2 180÷(1+9%)×9%=180(万元)

【答案】B

【解析】(1)“奖励款 21.8 万元”属于价外费用，应计税，排除选项 C、D;(2)“2 180 万元”题目明确交待为含增值税价款，价外费用“21.8 万元”也是含税金额，均应作价税分离，选项 A 错误，选项 B 正确。

(2)计算甲建筑公司当月 Q 住宅项目应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(5 150-1 030)÷(1+3%)×3%=120(万元)

B.(5 150-1 030)×3%=123.6(万元)

C.5 150×3%=154.5(万元)

D.5 150÷(1+3%)×3%=150(万元)

【答案】A

【解析】(1)纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用“扣除支付的分包款后的余额”为销售额，选项 C、D 排除;(2)题目明确交待“5 150 万元”和“1 030 万元”均为含税金额，其差额应价税分离，选项 A 正确，选项 B 错误。

(3)甲建筑公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.购进 P 酒店项目用工程材料的进项税额 130 万元

B.进口专用设备的进项税额 52 万元

C.支付分包款的进项税额 30 万元

D.支付 Q 住宅项目劳务派遣服务费的进项税额 0.36 万元

【答案】AB

【解析】(1)选项 B：进口的专项设备兼(混)用于一般计税方法项目和简易计税方法项目，其进项税额可以全部抵扣;(2)选项 C：支付分包款取得的是增值税普通发票，不属于增值税的合法扣税凭证，不得抵扣进项税额;(3)选项 D：由于该劳务派遣服务用于简易计税方法项目，不得抵扣进项税额。

(4)计算甲建筑公司当月销售自产活动板房同时提供安装服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(147.804+43.1095)÷(1+9%)×9%=15.7635(万元)

B.147.804÷(1+13%)×13%+43.1095÷(1+9%)×9%=20.5635(万元)

C.(147.804+43.1095)÷(1+13%)×13%=21.9635(万元)

D.147.804÷(1+13%)×13%=17.004(万元)

【答案】B

【解析】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。

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考试时间

初级资格考试于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分两个时间段进行，共14个批次。具体安排如下：

《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。考试时间和考点由系统随机安排，不能变动。

准考证打印时间

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