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2023年初级会计进入备考阶段,很多考生想要初级会计《经济法基础》试题,小编根据环球网校老师整理的试题分享:《经济法基础》第五章所得税法律制度习题,针对企业所得税考点进行练习,同时哪些地方容易出错也进行解析,供考生练习。
第五章所得税法律制度
1.【单选】根据企业所得法律制度的规定,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下列所得中,以收入全部减除财产净值后的余额为应纳税所得额的是( )。
A.利息所得
B.转让财产所得
C.股息、红利等权益性投资收益
D.特许权使用费收入
【答案】B
【解析】中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
2.【单选】甲公司2019年度利润总额500万元,通过当地乡政府向文化事业捐款55万元,通过公益性社会组织向教育事业捐款10万元。已知,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出是( )。
A.10万元
B.60万元
C.65万元
D.55万元
【答案】A
【解析】公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或者“县级以上”人民政府及其部门,用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。在本题中,通过当地“乡政府”向文化事业捐款55万元不属于公益性捐赠,不得税前扣除;因此,公益性捐赠扣除限额=500×12%=60(万元)>实际发生额10万元,通过公益性社会组织向教育事业的捐款10万元准予全额在税前扣除。
3.【单选】根据企业所得税法律制度的规定,下列企业和取得收入的组织中,不属于企业所得税纳税人的是( )。
A.事业单位
B.民办非企业单位
C.个人独资企业
D.社会团体
【答案】C
【解析】选项A、B、D不符合题意,事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人;选项C符合题意,个人独资企业、合伙企业和个体工商户不属于企业所得税的纳税人,不缴纳企业所得税。
4.【单选】甲公司2021年度为符合条件的小型微利企业,当年企业所得税应纳税所得额160万元。已知小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额下列算式中,正确的是( )。
A.160×20%=32(万元)
B.160×25%×20%=8(万元)
C.160×50%×20%=16(万元)
D.100×12.5%×20%+(160-100)×50%×20%=8.5(万元)
【答案】D
【解析】对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分(160-100),减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
5.【多选】根据《企业所得税法律制度》的规定,企业发生的下列利息支出,在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的有( )。
A.金融企业的各项存款利息支出
B.金融企业的同业拆借利息支出
C.企业经批准发行债券的利息支出
D.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
【答案】ABC
【解析】选项 A、B、C 符合题意,均能据实在税前扣除。选项D:不符合题意,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。
6.【多选】根据企业所得税法律制度的规定,企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中,在计算企业所得税应税所得额时准予扣除的有( )。
A.基本养老保险费
B.工伤保险费
C.失业保险费
D.基本医疗保险费
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D:属于规定的范围和标准内的四险,可据实扣除。
7.【多选】根据企业所得税法律制度的规定,下列行业中,不适用研究开发费用税前加计扣除政策的( )。
A.批发和零售业
B.住宿和餐饮业
C.烟草制造业
D.租赁和商务服务业
【答案】ABCD
【解析】不适用税前加计扣除政策的行业:烟草制造企业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。
8.【判断】注册在海南自由贸易港的鼓励类产业企业,且其实质性运营地点不在海南地区,其减按15%的税率征收企业所得税。( )
【答案】×
【解析】对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业,是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。实质性运营,是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港,并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业,不得享受优惠。
9.【判断】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内的所得,以扣缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。( )
【答案】√
【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得收入时,其缴税在收入支付环节由支付人代扣代缴,代扣代缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。
10.【判断】企业对外投资期间,投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。( )
【答案】√
11.【判断】资产负债表日,企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划,应分类为应付职工薪酬的短期薪酬。( )
【答案】×
【解析】对于设定提存计划,企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单位主体交纳的提存金,应归类时将其划分为离职后福利。
12.【判断】企业以产品分成方式取得收入的,以分得产品的日期确认收入日期,并以公允价值确认。( )
【答案】√
【解析】采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。
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以上为2023年初级会计习题,考生做完试题后来看下各题型评分标准及答题思路
一、初级经济法基础题型及评分标准
1.单项选择题(本类题共23小题,每小题2分,共46分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)
2.多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案,全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
3.判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分,错答、不答均不得分,也不扣分。)
4.不定项选择题(本类题共12小题,每小题2分,共24分。每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
二、初级会计答题技巧
1.选择题技巧
首先,单选题最完整的答题思路当然是能够准确判断出其他三个一定是错误的,如果不能正确判断,可以采用排除法,虽然并不一定能够确定某个选项一定正确,但能够判断出其他三个一定是错误的,很明显也是能够选出正确答案的。
另外,有些时候四个选项本身会有存在矛盾的情形,那么肯定正确答案存在于某两个选项中,对于这两个选项就要结合自己的知识记忆进行合理的判断了。
单选题本身难度不大,对于考生知识掌握的要求也不是特别高,只要在平时复习的时候注意区分,理解记忆,拿高分的可能性还是很高的。
对于初级会计职称考试多项选择题的题型,可将其分为两大类:一类是考查记忆型,一类是理解型。
2.记忆性题目技巧
在初级会计职称考试中,记忆型题目考查形式较为简单。对于此类题型考生需多加记忆,掌握基础考点,总体难度不大,但是要想把每一个题目全部选全了,对基础知识点的掌握要求是非常高的。题型简单并不意味着可以掉以轻心,在整个答题过程中一定要仔细认真,争取会的全对。
3.理解型题目技巧
相对而言,理解性的题目难度还是比较大的,因为考生很容易将正确的答案和错误的答案混淆。
因此需要强化对相关考点内容的理解,在仔细分析后再作出解答。
对于部分自己无法确定的选项,可以适当的采取排除法,对比法进行解答,总之,排除掉一个,对应的正确率也会有所提高。
多选题相对而言不容易得分,因为需要大家对于知识点有一个确定的记忆。
4.判断题技巧
(1)保持会计上的谨慎性
遇到不会做的题目和模棱两可的题目时,直接放弃,不要存在侥幸心理,这种心理可以适用去做其余的单选题但是绝对不适用做判断题。
此外,如果判断题中出现了许多绝对的字眼时,很大程度上就是错的,所以同学们还是要结合自己对于该知识点的描述做一个准确的判断。
(2)平时看书学习一定要细心
因为历年对于判断题目的考察都是一些知识点你是否记住了,并且这些知识点有些是比较琐碎的,如果看书不认真的同学很可能会在这方面吃亏。
既然判断题主要以考查记忆性题目为主,多为教材原文的相关表述,或是针对教材原文进行总结,所以同学们要学会总结琐碎的知识点,学会比较一些相似的知识点,防止自己弄混淆。
(3)读题时一定要认真仔细
大家如果做过判断题就会发现还有一部分是陷阱题,就是会利用一些易被考生忽略的条件进行命题或对教材原文进行细微修改,比如说给你一句话少了一个前提条件让你去判断正误。
虽然我们都知道光看这句话如果默认它的前提条件是存在的,很多学生就会认为这句话是对的,事实上,少了前提假设就是错误的,希望考生可以在考场上擦亮眼睛。
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