2024年经济法初级会计习题：第四章第二节增值税的计算-销项税额的计算

2024年初级会计已进入基础学习阶段，本文分享《经济法基础》第四章税法概述及货物和劳务税法律制度的章节习题，希望考生在学习第四章后及时做下相关练习题，通过练习第二节增值税的计算-销项税额的计算习题进行查漏补缺，并巩固知识点。

第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度

第二节增值税法律制度

增值税的计算——销项税额的计算

【精选试题】

【1-2020单选】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，不计入销售额计算销项税额的是( )。

A.代办保险收取的保险费 B.包装费 C.违约金 D.手续费

【2-2022多选】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税销项税额的有( )。

A.提供劳务时向购买方收取的增值税税额 B.提供设计服务时向购买方收取的提前完成奖励费

C.销售货物时向购买方收取的包装费 D.销售汽车时购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

【3-2020单选】甲商场为增值税一般纳税人，2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知，销售货物增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为6%。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9(万元)

B.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972(万元)

C.101.7×13%+21.2×6%=14.493(万元)

D.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421(万元)

【4-2022单选】某企业为增值税一般纳税人，2021年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30 000元，另外取得延期付款利息2 260元。已知电视机增值税税率为13%，则该企业当月的销项税额为( )元。

A.4 800 B.5 174.4 C.4 160 D. 0

【5-2021多选】根据《增值税法律制度》的规定，下列关于包装物押金和租金的说法中，正确的有( )。

A.对销售啤酒而收取的1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税

B.包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款

C.包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税

【6-2022多选】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售下列酒类产品同时收取的包装物押金，无论是否返还均应并入当期销售额计缴增值税的有( )。

A.啤酒 B.白酒 C.黄酒 D.红酒

【7-2021单选】某酒厂系增值税一般纳税人，2020年2月销售白酒取得含税收入32.86万元，销售啤酒取得含税收入18.87万元，同时收取啤酒包装物押金2万元。本月因购货方退回啤酒包装物退回押金4万元。假设2月进项税额为0，不考虑其他因素则该酒厂应纳增值税额为( )万元。

A.5.71 B.5.49 C.6.18 D.5.95

【8-2020单选】甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售啤酒取得含增值税价款791 000元，另收取包装物押金22 600元。已知，增值税税率为13%，计算甲酒厂当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.791 000÷(1+13%)×13%=91 000(元)

B.(791 000+22 600)×13%=105 768(元)

C.791 000×13%=102 830(元)

D.(791 000+22 600)÷(1+13%)×13%=93 600(元)

【9-2022单选】甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含增值税销售额678 000元，另收取包装物押金60 000元，且单独核算。已知增值税税率为13%，计算甲公司当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.678 000÷(1+13%)×13%=78 000(元)

B.678 000÷(1+13%)×13%+60 000×13%=85 800(元)

C.(678 000+60 000)×13%=95 940(元)

D.678 000×13%=88 140(元)

【10-2022单选】甲酒厂为增值税一般纳税人。2021年3月销售白酒取得含税价款5 000元，另收取包装物押金为20元，本月没收三个月前收取的包装物押金25元。已知增值税税率为13%。计算甲酒厂当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(5 000+20) ÷(1+13%)×13%=577.52(元)

B.(5 000+25) ÷(1+13%)×13%=578.10(元)

C.(5 000+20+25) ÷(1+13%)×13%=580.40(元)

D.5 000÷(1+13%)×13%=575.22(元)

【11-2021单选】甲银行为增值税一般纳税人，2019年第三季度提供贷款服务取得含增值税利息收入3 180万元，支付存款利息2 650万元。已知增值税税率为6%。计算甲银行该季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.3 180×6%=190.8(万元)

B.3 180÷(1+6%)×6%=180(万元)

C.(3 180-2 650)×6%=31.8(万元)

D.(3 180-2 650)÷(1+6%)×6%=30(万元)

【12-2020单选】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月转让金融商品卖出价为106万元，所转让金融商品买入价为90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知，增值税税率为6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%=6(万元)

B.(106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(万元)

C.(106-90.1)×6%=0.954(万元)

D.106×6%=6.36(万元)

【13-2022多选】2021年10月，A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司本月外购一批货物不含税价格5 000元，取得增值税专用发票，委托B公司加工，支付不含税加工费1 000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8 000元。根据以上所述，以下说法正确的有( )。

A.B公司无须缴纳增值税 B.A公司应当缴纳增值税510元

C.A公司应当缴纳增值税260元 D.B公司应当缴纳增值税130元

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不包括在销售额内。

2.【答案】BC

【解析】选项B、C：属于价外费用，应并入销售额计算增值税;选项A：增值税是价外税，一般货物增值税的计税依据是不含增值税的销售额;选项D：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不得并入销售额。

3.【答案】A

【解析】题目给定的两个销售额均为含税销售额，均需要价税分离。

4.【答案】C

【解析】销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，本题中另外收取延期付款利息2 260元属于价外费用，应并入销售额一并计征增值税。增值税专用发票注明价款默认为不含税价款，故无需价税分离。当月的销项税额=[30 000+2 260÷(1+13%)]×13%=4 160(元)。

5.【答案】ABCD

【解析】选项A：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税;但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税;选项B：符合条件的包装物押金，并入销售额，价税分离计算增值税;选项C：包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款;选项D：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品(一般是白酒、红酒)而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税(逾期时不再考虑征税)。

6.【答案】BD

【解析】对销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入酒类产品销售额征收增值税。

7.【答案】D

【解析】对销售酒类产品收取的包装物押金，一律并入当期销售额征收增值税，但销售黄酒、啤酒的除外。该酒厂销售白酒的销售额应为32.86万元，销售啤酒的收入18.87万元。收取的2万元押金未逾期不并入销售额，退回的押金4万元说明未逾期不并入销售额，故酒厂当月销售额32.86+18.87=51.73万元，本题中销售额为含税收入，故需做价税分离，该酒厂增值税应纳税额为：51.73÷ (1+13%) ×13%=5.95(万元)。

8.【答案】A

【解析】非酒类产品、啤酒、黄酒的单独记账核算的包装物押金：收取时不作销售处理;逾期未退时，价税分离后并入销售额作销售处理。

9.【答案】A

【解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。本题中为啤酒包装物押金，逾期时并入销售额计算增值税，题中未表述逾期，故不征税。仅对含税销售额价税分离后计算缴纳增值税的销项税额。

10.【答案】A

【解析】销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。当月收取的并入计税，逾期的包装物押金收取当月已计税，逾期时不再并入计税。本题中收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。甲酒厂当月增值税销项税额=(5 000+20)÷(1+13%)×13%=577.52(元)。

11.【答案】B

【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。不得减除支付的存款利息、转贷利息等，没有任何减除，选项C、D错误;“3 180万元”是含增值税收入，需要价税分离，选项A错误。

12.【答案】B

【解析】金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项A、D。转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度;在本题中，10月份的上一纳税期属于一年内纳税期，负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵，因此，选项B正确，选项C错误。

13.【答案】CD

【解析】A公司销售货物取得不含税收入8 000元作为销项税额，外购货物5 000元(取得增值税专用发票)、支付加工费1 000元(取得增值税专用发票)，因此这两项进项税额均可以抵扣;A公司需要缴纳的增值税=8 000×13%-(5 000+1 000)×13%=260(元)，选项C正确。B公司提供加工服务收取1000元，需要缴纳增值税=1 000×13%=130(元)，选项D正确。

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考试时间

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