2025年初级会计职称不定项选择题(固定资产专题)

【例题1-不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下：(2021年)

(1)2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元、增值税15.86万元，另附设备运输费3万元、增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提旧。

(2)10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费2万元。增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，全部款项以很行存款支付。

(3)12月15日，M设备因自然灾害发生损毁。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日，结转M设备的清理净损益。

要求：根据上道资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1),M设备的入账价值是( )。

A.137.86

B.125

C.122

D.141.13

2.根据资料(2),下列各项中，M设备计提折旧的会计处理正确的是( )。

A.预计净残值为4.88万元

B.年折旧率为9.6%

C.计提的折旧应计入管理费用

D.月折旧额为1万元

3.根据资料(2),下列各项中，M设备日常修理的会计处理正确的是( )。

A.支付维修费及其增值税时：

借：在建工程 2

应交税费——应交增值税(进项税额) 0.26

贷：银行存款 2.26

B.支付维修费及其增值税时：

借：管理费用 2

应交税费——应交增值税(进项税额) 0.26

贷：银行存款 2.26

C.领用维修材料时：

借：管理费用 0.5

贷：原材料 0.5

D.领用维修材料时：

借：在建工程 0.5

贷：原材料 0.5

4.根据资料(1)至(3)，下列各项中，M设备报废清理的会计科目处理表述正确的是( )。

A.结转报废净损失时，借记“营业外支出”科目

B.收到报废残值变价收入时，贷记“固定资产清理”科目

C.将报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目

D.结转报废净损失时，借记“资产处置损益”科目

5.根据资料(1)至(3)，M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是( )万元。

A.10

B.108.5

C.118.5

D.116

【例题2-不定项选择题】某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下：

(1)3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工，该系统原价(含压缩机)2 400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1 220万元(含本月应计提折旧)，未计提资产减值准备，不单独计价核算的压缩机原值为480万元。

(2)3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元，全部款项以银行存款支付。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入，同日，工程领用原材料一批，该批材料成本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该批材料市场价格(不含增值税)34万元。

(3)4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3.24万元，同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)，下列各项中，中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理正确的是( )。

A.借记“在建工程”科目1 180万元

B.贷记“固定资产”科目2 400万元

C.借记“累计折旧”科目1 220万元

D.借记“固定资产清理”科目 1 210万元

2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，终止确认旧压缩机的会计处理正确的是( )。

A.贷记“在建工程”科目236万元

B.贷记“固定资产”科目480万元

C.借记“固定资产清理”科目244万元

D.借记“营业外支出”科目 236万元

3.根据资料(1)和(2)，下列各项中，更新改造过程中安装新压缩机和领用原材料的会计处理正确的是( )。

A.安装新压缩机时：

借：在建工程 610

贷：工程物资 610

B.领用原材料时：

借：在建工程 34

应交税费——应交增值税(进项税额) 4.42

贷：原材料 38.42

C.领用原材料时：

借：在建工程 33.9

贷：原材料 30

应交税费——应交增值税(进项税额) 3.9

D.领用原材料时：

借：在建工程 30

贷：原材料 30

4.根据资料(3)，下列各项中，支付工程安装费的会计处理正确的是( )。

A.借记“在建工程”科目39.24万元

B.贷记“银行存款”科目39.24万元

C.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目3.24万元

D.借记“在建工程”科目36万元

5.根据资料(1)至(3)，中央冷却系统更新改造后的入账价值是( )万元。

A.1 856

B.1 620

C.1 698.9

D.1 584

参考答案

1.(1)【答案】B

【解析】外购固定资产的入账成本=买价+相关税费(不可抵扣)+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用。

设备入账价值=122+3=125万元

借：固定资产 125

应交税费——应交增值税(进项税额) 16.13

贷：银行存款 141.13

(2)【答案】BCD

【解析】年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命=(1-4%)/10=9.6%;预计净残值=125×4%=5万元;月折旧额=125×(1-4%)/10/12=1万元。

(3)【答案】BC

【解析】固定资产日常修理费用计入管理费用。

(4)【答案】ABC

【解析】报废时，固定资产已计提10个月折旧，折旧额为10万元。

①将报废设备转入清理时：

借：固定资产清理 115

累计折旧 10

贷：固定资产 125

②收到报废残值变价收入时：

借：银行存款 10.17

贷：固定资产清理 9

应交税费——应交增值税(销项税额) 1.17

③结转净损益：

借：营业外支出 106

贷：固定资产清理 106

(5)【答案】C

【解析】影响损益的金额=10[折旧费用]+2.5[日常修理费]+106[营业外支出]=118.5万元。

2.(1)【答案】ABC

【解析】中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理：

借：在建工程 1 180

累计折旧 1 220

贷：固定资产 2 400

(2)【答案】AD

【解析】旧压缩机的账面价值=原值-累计折旧=480-480/2 400×1 220=236(万元)，终止确认旧压缩机的会计处理：

借：营业外支出 236

贷：在建工程 236

(3)【答案】AD

【解析】新压缩机的成本=600+10=610(万元)。自建工程领用的原材料视同内部消耗处理，按其成本计入在建工程。

①安装新压缩机时：

借：在建工程 610

贷：工程物资 610

②领用原材料时：

借：在建工程 30

贷：原材料 30

(4)【答案】BCD

【解析】支付工程安装费的会计处理：

借：在建工程 36

应交税费——应交增值税(进项税额) 3.24

贷：银行存款 39.24

(5)【答案】B

【解析】中央冷却系统更新改造后的入账价值=(2 400-1 220)(更新改造前的账面价值)-236(旧压缩机账面价值)+610(新压缩机账面价值)+30(原材料)+36(工程安装费)=1 620(万元)。

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