本文分享初级会计职称《经济法基础》第七章税收征管法律制度第五节税务行政复议知识点，详细介绍税务行政复议含义和种类、税务行政复议申请和受理、税务行政复议审查和决定知识点。

第七章 税收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考试中，平均分值在10分左右。本章内容并不多，但较为琐碎，传统的考查的重点是税务管理、征税保障措施、税务行政复议等。2022年本章内容变化较大，教材增加了较多内容，部分内容与第一章增加内容呼应，建议在结合往年考试情况的基础上，对新增内容给予适当关注。

第五节 税务行政复议

【知识点】税务行政复议概述 ★★★

一、税务行政复议的含义

税务行政复议，是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的税务行政行为不服，依法向上级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原行政行为的合理性、合法性作出审议，复议机关依法对原行政行为的合理性、合法性作出裁决的行政司法活动

二、税务行政复议的种类

(一)必经行政复议(征税行为)

包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

(二)选择行政复议

1.行政许可、行政审批行为。

2.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。

3.税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施。

4.税务机关作出的行政处罚行为：

(1)罚款;

(2)没收财物和违法所得;

(3)停止出口退税权。

5.税务机关不依法履行下列职责的行为：

(1)开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明;

(2)行政赔偿;

(3)行政奖励;

(4)其它不依法履行职责的行为。

6.税务机关作出的资格认定行为。

7.税务机关不依法确认纳税担保行为。

8.政府公开信息工作中的具体行政行为。

9.税务机关作出的纳税信用等级评定行为。

10.税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为。

11.税务机关作出的其他具体行政行为。

三、税务行政复议的管辖

(一)一般规定

1.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。

2.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

3.对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

4.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。

(二)特殊管辖

1.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为行政复议的：共同上一级税务局。

2.税务机关与其他行政机关共同作出：共同上一级行政机关。

3.被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为：继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关。

4.税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款：作出行政处罚决定的税务机关。

5.对已处罚款和加处罚款都不服：作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关。

【知识点】税务行政复议申请和受理 ★

一、申请

1.时间：

(1)原则上：自知道具体行政行为之日起60天

(2)例外：因不可抗力或人为障碍耽误的，扣除被耽误时间

2.形式：口头或书面

口头申请的，复议机关应当场制作申请笔录，并由申请人确认

【注意1】申请人对征税行为申请行政复议的，必须先交纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保。

【注意2】申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

二、受理

1.收到申请5天内审查，未依法审查的，视为受理;

2.审查不和规定的，不予受理并书面告知申请人;

3.审查符合规定的，收到之日即为受理并书面告知申请人;

4.审查不属于本机关管辖的，告知申请人向有关复议机关提出。

【注意1】对必经行政复议事项提起行政复议的，复议机关决定不予受理或受理后超过期限未做答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15天内，依法向人民法院提起诉讼。

【注意2】行政复议期间具体行政行为不停止执行，但下列情形除外：

1.被申请人认为需要停止执行的。

2.复议机关认为需要停止执行的。

3.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的。

4.法律、法规规定停止执行的。

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考生看完以上《经济法基础》内容后，可以做下税务行政复议的相关历年真题，检测是否掌握考点内容

1.【2022-多选】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行为不服的，可以提出行政复议申请的有( )。

A.加收滞纳金

B.评定纳税信用等级

C.代开发票

D.罚款

【答案】ABCD

【解析】上述情形均属于具体行政行为，可以申请行政复议。

2.【2022-多选】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人认为税务机关行政行为所依据的下列规定不合法，可以在申请行政复议时一并提起审查申请的有( )。

A.国家税务总局发布的公告

B.省人民代表大会常务委员会发布的决定

C.省税务局发布的办法

D.国家税务总局发布的通知

【答案】ACD

【解析】申请人认为税务机关的行政行为所依据的下列规定不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规定(不包括规章)的审查申请：(1)国家税务总局和国务院其他部门的规范性文件;(2)其他各级税务机关的规范性文件;(3)地方各级人民政府的规范性文件;(4)地方人民政府工作部门的规范性文件。

3.【2023-单选】高某因税务违法行为被M市N县税务局处以罚款，逾期未缴纳罚款又被N县税务局加处罚款。高某对罚款和加处罚款的决定均不服，欲申请行政复议，下列机关中，有权受理该税务行政复议申请的是( )。

A.M市税务局

B.N县税务局

C.N县人民政府

D.M市人民政府

【答案】A

【解析】对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议，但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

4.【2022-多选】根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务行政复议管辖的下列表述中，正确的有( )。

A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

C.对税务机关作出的罚款决定和逾期不缴纳罚款加处罚款的决定都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

D.对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议

【答案】ABCD

5.【2020-多选】根据税收征收管理法律制度的规定，对下列税务机关作出的行政处罚不服的，向国家税务总局申请行政复议的有( )。

A.计划单列市的税务局

B.省级税务局

C.省级税务局的稽查局

D.国家税务总局

【答案】ABD

【解析】选项 C，对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，对省级税务局的稽查局的具体行政行为不服，向省级税务局申请行政复议。

6.【2022-单选】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服，才可再次提起行政诉讼的是( )。

A.没收违法所得

B.加收滞纳金

C.罚款

D.不依法履行行政赔偿义务

【答案】B

【解析】选项 B，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼;选项 ACD，均不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

7.【2020-单选】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人申请税务行政复议的法定期限是( )。

A.自税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内

B.自知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内

C.自税务机关作出具体行政行为之日起 3 个月内

D.自知道税务机关作出具体行政行为之日起 3 个月内

【答案】B

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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