会计初级实务冲刺刷题及答案：第五章负债

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第五章 负债

【1·单选】2024年7月1日，某企业借入生产经营用借款60万元，期限6个月，年利率4%。该借款的利息按月计提、按季支付，借款本金到期一次偿还。下列各项中，2024年9月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是( )。

A.借：应付利息0.4

财务费用0.2

贷：银行存款0.6

B.借：财务费用0.6

贷：银行存款0.6

C.借：财务费用0.2

短期借款0.4

贷：银行存款0.6

D.借：短期借款0.6

贷：银行存款0.6

【2·单选】下列各项中，应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则应将该应付票据的账面余额转入的会计科目是( )。

A.应付账款

B.其他应付款

C.短期借款

D.营业外收入

【3·多选】下列各项中，关于应付账款的会计处理表述不正确的有( )。

A.企业所购原材料已验收入库，但发票账单未到，企业应将相关的应付账款暂估入账，待下月月初用红字将上月月末暂估入账的应付账款予以冲销

B.实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“其他应付款”科目核算

C.因债权单位撤销使得应付账款无法清偿，应按其账面余额计入其他业务收入

D.应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入应付账款

【4·多选】下列各项中，企业有关现金股利的会计处理表述正确的有( )。

A.分派现金股利时不会影响所有者权益金额

B.支付现金股利时导致企业费用增加

C.支付现金股利时企业资产减少

D.分派现金股利时企业负债增加

【5·判断】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分派的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。( )

【6·多选】下列各项中，企业应当通过“应付职工薪酬”科目核算的有( )。

A.支付给职工的困难生活补助

B.为职工缴存的养老保险费

C.为职工支付的业务培训费

D.支付为企业高管人员提供免费住房的房租

【7·多选】某企业为增值税一般纳税人。2023年12月25日，向企业生产人员发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为( )万元。

A.7.5

B.11.3

C.10

D.8.8

【8·判断】企业辞退生产车间工人，其支付的辞退福利计入产品成本( )。

【9·多选】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有( )。

A.销售产品应交的增值税

B.购买印花税票缴纳的印花税

C.为企业员工代扣代缴的个人所得税

D.企业应缴纳的教育费附加

【10·单选】某企业为增值税一般纳税人，2023年发生的各项税费如下：增值税500万元，消费税300万元，城市维护建设税56万元，教育费附加24万元，企业所得税200万元，代扣代缴个税3万元。应记入“税金及附加"科目的金额为( )万元

A.580

B.1080

C.80

D.380

【11·多选】下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。

A.盘亏的固定资产

B.改扩建的固定资产

C.报废的固定资产

D.毁损的固定资产

【12·单选】甲企业为制造业企业，处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，应交土地增值税10万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为( )万元。

A.30

B.40

C.50

D.35

【13·多选】下列关于长期借款确定的利息费用处理，正确的有( )。

A.属于筹建期间的，计入管理费用

B.属于生产经营期间的，计入财务费用

C.用于购建固定资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出，计入在建工程成本

D.资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入管理费用

【14·多选】企业发行分期付息，一次还本的长期债券，票面利率为5%，面值为1000元，下列表述正确的有( )。

A.当市场利率为3%时，为溢价发行

B.当市场利率为6%时，为折价发行

C.当发行价格为1050元时，为溢价发行

D.当发行价格为950元时，为折价发行

【15·多选】企业发行一次还本付息的长期债券，可能涉及到的会计科目为( )。

A.应付债券—面值

B.应付债券—利息调整

C.应付利息

D.应付债券—应计利息

【16·单选】企业购买固定资产，如果延期的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当采用的会计计量属性为( )。

A.历史成本

B.公允价值

C.重置成本

D.现值

参考答案

1.【答案】A

【解析】每月利息费用=60×4%/12=0.2(万元)，企业分别在7月31日和8月31日计提利息，在9月30日支付利息时，当月利息费用直接计入财务费用。

2.【答案】C

【解析】企业无力支付到期银行承兑汇票票款，应将该应付票据的账面余额转入短期借款;如果是企业无力支付的到期商业承兑汇票票款，应将该应付票据的账面余额转入应付账款。

3.【答案】BCD

【解析】B实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算;C因债权单位撤销使得应付账款无法清偿，应按其账面余额计入营业外收入;D应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入短期借款。

4.【答案】CD

【解析】企业在分派现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，导致所有者权益减少，负债增加;企业在支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目，导致负债和资产同时减少。

5.【答案】×

【解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。

6.【答案】ABCD

【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，均通过“应付职工薪酬”科目核算。支付给职工的困难生活补助(选项A)、为职工支付的业务培训费(选项C)、支付为企业高管人员提供免费住房的房租(选项D)属于短期薪酬，为职工缴存的养老保险费(选项B)属于离职后福利。

7.【答案】B

【解析】企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，因此，该企业应确认的应付职工薪酬金额=10+1.3=11.3(万元)。

8.【答案】×

【解析】辞退福利，统一计入“管理费用”。

9.【答案】ACD

【解析】选项B，借：税金及附加，贷：银行存款。

10.【答案】D

【解析】增值税计入应交税费，企业所得税计入所得税费用。个人所得税计入应付职工薪酬。税金及附加=300+56+24=380万元。

11.【答案】CD

【解析】企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算;企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准转销时，再记入“营业外支出”科目;改扩建的固定资产通过“在建工程”科目核算。

12.【答案】A

【解析】处置固定资产的净收益=80-(100-60-5)-5-10=30(万元)。影响利润总额的金额为30万元。

13.【答案】ABC

【解析】资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，应计入财务费用。

14.【答案】ABCD

15.【答案】ABD

16.【答案】D

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