经济法基础-第四章不定项

一、甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务。2021年10月有关经营情况如下：

(1)提供旅游服务取得含增值税销售额3 604 000元，替游客支付交通费901 000元、餐饮住宿费1 441 600元、门票费720 800元;甲旅游公司选择差额计税方法计算增值税。

(2)出售旅游纪念商品取得含增值税销售额113 000元，同时收取旅游纪念商品包装费13 560元。

(3)购进广告服务，取得的增值税专用发票上注明税额6 000元;购进办公室装修用建筑服务，取得的增值税专用发票上注明税额6 300元;购进一批办公用品，取得的增值税电子专用发票上注明税额3 900元，因管理不善，该批办公用品中的20%被盗;购进用于员工的餐饮服务，取得的增值税普通发票上注明税额30元。

(4)出售2012年购入的一辆自己使用过的小汽车，取得含增值税销售额73 542元，开具增值税普通发票。

已知：旅游服务增值税税率为6%，销售货物增值税税率为13%;销售自己使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;取得的扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)

B.(3 604 000-720 800)÷(1+6%)×6%=163 200(元)

C.3 604 000×6%=216 240(元)

D.(3 604 000-901 000-720 800)÷(1+6%)×6%=112 200(元)

(2)计算甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额下列算式中，正确的是( )。

A.(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)

B.(113 000+13 560)×13%=16 452.8(元)

C.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

D.113 000×13%+13 560÷(1+13%)×13%=16 250(元)

(3)甲旅游公司的下列进项税额中，准予全额抵扣的是( )。

A.购进用于员工餐饮服务的进项税额30元

B.购进办公室装修用建筑服务的进项税额6 300元

C.购进广告服务进项税额6 000元

D.购进办公用品的进项税额3 900元

(4)甲旅游公司出售小汽车缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.73 542×2%=1 470.84(元)

B.73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)

C.73 542×3%=2 206.26(元)

D.73 542÷(1+3%)×3%=2 142(元)

二、甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机器设备的生产与销售业务。2021年8月有关经营情况如下：

(1)进口一辆货车自用，并于当月取得机动车登记证书，海关审定货车关税完税价格395 500元，缴纳关税47 460元。

(2)购进生产原材料，取得的增值税专用发票上注明税额26 000元;购进建筑材料用于连续生产车间改建，取得的增值税专用发票上注明税额11 700元;购进办公用品，取得的增值税专用发票注明税额6 500元，因经营需要购进劳务派遣服务，取得的增值税电子专用发票上注明税额150元。

(3)销售自产机器设备同时提供安装服务，取得机器设备不含增值税销售额1 000 000元，不含增值税安装费309 000元，甲公司提供的安装服务选择简易计税方法计税。

已知：增值税税率为13%，增值税征收率为3%，取得的扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)计算甲公司进口货车应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(395 500+47 460)÷(1+13%)×13%=50 960 (元)

B.395 500×13%=51 415(元)

C.395 500÷(1+13%)×13%=45 500(元)

D.(395 500+47 460)×13%=57 584.8(元)

(2)甲公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.购进劳务派遣服务的进项税额150元

B.购进建筑材料的进项税额11 700元

C.购进办公用品的进项税额6 500元

D.购进生产用原材料的进项税额26 000元

(3)下列关于甲公司当月销售自产机器设备同时提供安装服务的增值税处理，算式正确的是( )。

A.销售机器设备同时提供安装服务增值税销项税额为=[1 000 000+309 000÷(1+3%)]×13%=169 000(元)

B.销售机器设备增值税销项税额为=1 000 000×13%=130 000(元)

C.提供安装服务增值税销项税额为=309 000×3%=9 270(元)

D.销售机器设备同时提供安装服务增值税销项税额为=[1 000 000+309 000]×13%=170 170(元)

(4)甲公司8月应缴纳增值税额为( )元。

A.37 335.2

B.68 235.2

C.79935.2

D.49035.2

参考答案

1(1)【答案】A

【解析】旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。甲旅游公司选择差额计税方法计算增值税，则当月提供旅游服务增值税销项税额=(全部价款+价外费用-“给游客花的钱”)÷(1+6%)×6%=(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)。(2)【答案】A

【解析】出售旅游纪念商品销售额113 000元和纪念商品包装费13 560元(价外费用)均为含税价格，需作价税分离。甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额=(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)。

(3)【答案】BC

【解析】选项A：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣;选项D：非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣，所以购进办公用品进项税额的20%不得抵扣，只有剩余的3 120元(3 900×80%)才能抵扣，因此购进办公用品的进项税额3 900元不得全额抵扣。

(4)【答案】B

【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，且该固定资产于2012年购入，尚未抵扣进项税，因此采用3%征收率减按2%计税。应纳增值税税额=73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)。

2(1)【答案】D

【解析】进口一般货物的组成计税价格=关税+关税完税价格。进口环节的增值税=(关税+组成计税价格)×增值税税率=(395 500+47 460) ×13%=57 584.8(元)。

(2)【答案】ABCD

【解析】以上均获得合法扣税凭证，可以抵扣进项税额。

(3)【答案】BC

【解析】自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率，排除选项D。本题中安装服务选择简易计税，且安装费309 000元为不含税价，无需价税分离，排除选项A。销售设备金额为额1 000 000元，也为不含税价，故销售设备增值税销项税额1 000 000×13%=130 000(元)，提供安装服务增值税销项税额=309 000×3%=9 270(元)。

(4)【答案】A

【解析】8月应缴纳增值税额=(130 000+9 270)-(26 000+11 700+6 500+150)-57 584.8=37 335.2(元)。

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初级会计《经济法基础》考试题型及评分标准

科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

1.单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

2.多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

3.判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

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