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二、多项选择题
1.下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有( )。
A.原材料盘亏损失
B.固定资产减值损失
C.应收账款减值损失
D.无形资产处置净损失
【答案】BC
【解析】本题考核利润表中资产减值损失项目核算的内容。资产减值损失核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意;选项A，原材料的盘亏损失，对于入库的残料价值记入“原材料”等科目，对于应由保险公司和过失人的赔款记入“其他应收款”等科目，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分记入“管理费用”科目中，属于非常损失的部分记入“营业外支出”科目中;选项D，无形资产处置净损失记入“营业外支出”科目。
2.资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式获得( )。
A.根据几个总账科目的余额合计获得
B.根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额获得
C.根据明细科目的余额分析获得
D.直接从总账科目的余额获得
【答案】ABCD
【解析】本题考核资产负债表项目的填列方法。资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式取得：(1)根据总账科目余额填列;(2)根据明细账余额计算填列;(3)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列;(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列;(5)综合运用上述填列方法分析填列。
3.下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是( )。
A.融资租入固定资产支付的租赁费
B.为构建固定资产支付的专门借款利息
C.企业以融资租人方式购建固定资产各期支付的现金
D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
【答案】ABC
【解析】选项D属于投资活动。
4.下列各项中，属于非流动资产的有( )。
A.工程物资
B.其他应收款
C.交易性金融资产
D.开发支出
【答案】AD
【解析】本题考核非流动资产项目。选项BC属于流动资产。
5.下列各项中，在“所有者权益变动表”中单独填列的有( )。
A.净利润
B.公允价值变动收益
C.可供出售金融资产公允价值变动净额
D.股份支付计入所有者权益的金额
【答案】ACD
【解析】“公允价值变动收益”是利润表中单独列示的项目，在所有者权益变动表中不单独列示。
6.下列资产减值准备相关科目余额中，不在资产负债表上单独列示的有( )。
A.长期股权投资减值准备
B.存货跌价准备
C.坏账准备
D.固定资产减值准备
【答案】ABCD
【锯析】本题考核资产负债表项目的填列。根据会计准则的规定，各项资产减值准备在资产负债表中均不单独列示。
7.下列项目中，会影响企业利润表中“营业利润”项目填列金额的有( )。
A.对外投资取得的投资收益
B.出租无形资产取得的租金收入
C.计提固定资产减值准备
D.缴纳所得税
【答案】ABC
【解析】本题考核营业利润的影响因素。企业的营业利润是以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)，加上投资收益(减去投资损失)来计算的。缴纳所得税不影响业的营业利润。
8.下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有( )。
A.预收款项
B.应交税费
C.预付款项
D.一年内到期的非流动负债
【答案】ABD
【解析】本题考核流动负债的内容。预付款项属于企业的流动资产，预收款项与应交税费是企业的流动负债，一年内到期的非流动负债由于期限不超过一年，所以也属于企业的流动负债。
9.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )。
A.库存现金
B.其他货币资金
C.3个月内到期的债券投资
D.随时用于支付的银行存款
【答案】ABCD
【解析】本题考核现金及现金等价物的范围。企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。
10.下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有( )。
A.重要会计政策和会计估计
B.报表重要项目的说明
C.与关联方交易的定价政策规定
D.企业的业务性质和主要经营活动
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均应在上市公司的财务报表附注中披露。
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四、不定项选择题
A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。适用的所得税税率为25%。A公司2012年发生如下经济业务：
(1)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。
(2)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续，款项暂未收到。
(3)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。
(4)收到B公司甲产品退货。该退货系A公司2011年售出，当时已确认收入，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。A公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日后事项)。
(5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。
(6)计提为建设工程项目借入的分期付息长期借款利息3000元(符合资本化条件);用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
(7)应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
假设不考虑纳税调整事项。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。
(1)针对业务(1)～(3)下列处理正确的是( )。
A.收到预收账款应确认收入
B.收到预收账款时不确认收入
C.销售甲产品应缴纳增值税90950元
D.计提坏账准备应借记坏账准备，贷记资产减值损失
【答案】BC
【解析】有关业务处理如下：
①A公司收到对方预付的账款(不确认收入)：
借：银行存款10000
贷：预收账款10000
②向B公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款625950
贷：主营业务收入535000
应交税费一应交增值税(销项税额)90950
借：主营业务成本305000
贷：库存商品305000
③计提坏账准备：
借：资产减值损失20000
贷：坏账准备20000
(2)针对业务(4)～(7)下列处理正确的是( )。
A.2011年退货产品应计人以前年度损益调整
B.业务(5)，应确认公允价值变动损益
C.长期借款利息应计入在建工程成本
D.业务(7)，应确认营业税金及附加为600元
【答案】BC
【解析】有关业务处理如下：
④销售退回(题干说明不属于资产负债表日后事项)：
借：主营业务收入2000
应交税费一应交增值税(销项税额)340
贷：银行存款2340
借：库存商品1750
贷：主营业务成本1750
⑤借：交易性金融资产一公允价值变动1000
贷：公允价值变动损益1000
⑥汁提借款利息和支付费用：
借：在建工程3000
贷：应付利息3000
借：管理费用5000
销售费用2000
贷：银行存款7000
⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加 2000
贷：应交税费一应交城市维护建设税1400
一应交教育费附加600
(3)2012年A公司应交所得税为( )元。
A.201750
B.60437.5
C.2417850
D.50437.5
【答案】D
【解析】应纳税所得额=535000-305000-20000-2000+1750+1000-5000-2000-2000=201750(元);
应交所得税=201750×25%=50437.5(元)。
借：所得税费用50437.5
贷：应交税费一应交所得税50437.5
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