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9.甲公司(增值税一般纳税人)2015年1月23日发出一批原材料委托乙公司(增值税一般纳税人)进行加工，原材料计划成本2250万元，材料成本差异率为5%，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为20.4万元，乙公司代收代缴消费税1020万元，甲公司支付往返运费取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，，增值税税额1.1万元。甲公司收回该批加工物资用于直接出售，则收回物资的实际成本为( )万元。
A. 3512.5
B.3400
C.3287.5
D.2492.5
【答案】A
【解析】收回委托加工物资的实际成本= 2250×(1+5%)+120 +10 +1020=3512.5(万元)。
10.下列各项中属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是( )。
A.以银行存款清偿所欠购货款
B.支付现金股利
C.收到现金股利
D.以银行存款偿还商业承兑汇票
【答案】B
【解析】选项A.D属于“经营活动产生的现金流量”;选项c属于“投资活动产生的现金流量”。
11.甲公司对于存货发出计价采用先进先出法核算。2014年12月1日库存商品账面余额5000万元，存货跌价准备贷方余额为200万元。当月外购库存商品2000万元，当月销售库存商品3000万元，月末结存库存商品的可变现净值为3850万元，则月末应计提的存货跌价准备为( )万元。
A.150
B.70
C.80
D.50
【答案】B
【解析】库存商品月末账面余额：5000 +2000 - 3000= 4000(万元)，存货跌价准备应计提的金额=4000 -3850 - 200×(1- 3000÷5000)=70(万元)。
12.企业计提的下列各项减值损失，以后会计期间不得转回的是( )。
A.长期股权投资减值准备
C.持有至到期投资减值准备
B.可供出售金融资产减值准备
D.坏账准备
【答案】A
【解析】长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。
13.甲公司2014年3月3日购入某公司股票作为可供出售金融资产核算，初始投资成本5000万元，持有期间公允价值上升500万元，2015年2月1日将其出售，取得价款6000万元，则该项业务对出售当期损益的影响金额为( )万元。
A.1000
B.500
C.1500
D.0
【答案】A
【解析】出售时对当期损益的影响金额= 6000 - 5000=1000(万元)。
14.甲公司(增值税一般纳税人)购入一台不需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款1230万元，增值税税额209.1万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额1.1万元，支付保险费0.8万元。则固定资产入账价值为( )万元。
A. 1230.8
B.1230
C.1240.8
D.1451
【答案】C
【解析】固定资产的入账价值= 1230 +10+0.8=1240.8(万元)。
15.甲公司月初在产品1200件，成本合计为55万元，本月投产1800件，直接材料成本为42万元，直接人工成本为23万元，制造费用成本为15万元，当月完工入库1500件。甲公司采用约当产量比例法计算完工产品成本，月末在产品完工率为50%。则当月完工产品的单位成本为( )元。
A.600
B.450
C.500
D.550
【答案】A
【解析】当月在产品数量= 1200 +1800 - 1500=1500(件);当月完工产品单位成本=(55 +42 +23 +15)/(1500 +1500×50%)=0.06(万元)=600(元)。
16.甲公司为增值税一般纳税人，2015年2月2日将一批自产的产品作为职工福利发放给本公司行政管理部门员工，该批产品的成本为100万元，市场售价120万元，增值税税率为17 010，则该笔业务对当月损益的影响金额为( )万元。
A. 120.4
B.20
C.140.4
D.23.4
【答案】A
【解析】甲公司应编制的会计分录为：
借：管理费用 140.4
贷：应付职工薪酬 140.4
借：应付职工薪酬 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费――应交增值税(销项税额) 20.4
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
对当月损益的影响金额= 120 - 100 - 140.4=- 120.4(万元)。
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二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
1.下列各项中，属于企业实收资本增加途径的有( )。
A.接受投资者追加投资
B.资本公积转增资本
C.盈余公积转增资本
D.未分配利润转增资本
【答案】ABC
【解析】未分配利润不能转增资本。
2.下列各项税金中，不通过“应交税费”科目核算的有( )。
A.车船税
B.房产税
C.印花税
D.耕地占用税
【答案】CD
【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。
3.企业可以不单独设置“废品损失”科目，而将实际发生的相关费用在( )科目中进行核算。
A.基本生产成本
B.营业外支出
C.制造费用
D.原材料
【答案】AD
【解析】废品损失可以不单独核算，相应费用等体现在“基本生产成本”、“原材料”等科目中。
4。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17 010。当年利润表中营业收入为5200万元(其中赊销为1500万元)，营业外收入500万元(其中包括即征即退的增值税220万元，政府补助280万元，以上款项均已到账)，营业外支出为50万元(为处置固定资产净损失，固定资产处置时账面价值为500万元，处置价款为450万元)。假定不考虑其他因素;则下列说法中正确的有( )。
A.甲公司当年销售商品提供劳务收到的现金为4329万元
B.甲公司当年收到的税费返还为220万元
C.甲公司当年收到的其他与经营活动有关的现金为280万元
D.甲公司当年投资活动产生的现金流人为450万元
【答案】ABCD
【解析】甲公司当年销售商品提供劳务收到的现金= (5200 - 1500)x(1+17%)=4329(万元)，四个选项均正确。
5.企业发生的下列交易或事项不会直接影响营业利润的有( )。
A.诉讼赞
B.计提的坏账准备
C.进口环节缴纳的关税
D.政府补助
【答案】CD
【解析】选项A计入管理费用;选项B计人资产减值损失;选项C计入采购物资的成本;选项D计入递延收益或营业外收入。
6.运通公司2014年5月将一批商品出售给甲公司，开具增值税专用发票注明的价款100万元，增值税税额17万元，该批商品的成本为80万元。给予甲公司的现金折扣为1万元，款项已全部收回。12月3日因商品出现质量问题被甲公司全部退回，运通公司开具了增值税专用发票(红字)并支付了退货款。根据企业会计准则的规定，下列运通公司的会计处理正确的有( )。
A.实际退货货款为116万元
B.应冲减退货当期的主营业务收入100万元
C.应冲减退货当期的主营业务成本80万元
D.退货时应减少财务费用1万元
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。运通公司应当编制的会计分录为：
借：.主营业务收入 100
应交税费――应交增值税(销项税额) 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 80
贷：主营业务成本 80
7.下列各项中，期末应结转至“非财政补助结转”科目的有( )。
A.事业收入(专项)
B.财政补助收入
C.其他支出(非专项)
D.事业支出(专项)
【答案】AD
【解析】选项B期末结转至“财政补助结转”科目;选项C期末结转至“事业结余”科目。
8.下列关于分步法的表述中正确的有( )。
A.分步法的成本计算周期是固定的，与产品的生产周期一致
B.分步法需按步骤计算半成品成本，直至最后加工完成才计算产成品成本
C。采用逐步综合结转分步法在月末需对成本进行还原
D.平行结转分步法各步骤的生产成本不随半成品实物的转移而结转
【答案】BCD
【解析】分步法的成本计算周期是固定的，与产品的生产周期不一致。
9.下列关于固定资产清查的会计表述正确的有( )。
A.盘盈的固定资产应按重置成本人账
B.盘盈固定资产不会对当期损益造成影响
C.盘亏的固定资产经批准后计入营业外支出
D.盘盈固定资产属于企业的会计差错
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
10.下列各项中属于企业投资性房地产的有( )。
A.已出租的土地使用权
B.已出租的建筑物
C.房地产企业准备增值后出售的建筑物
D.经营租入后转租的建筑物
【答案】AB
【解析】选项C属于房地产企业的存货，选项D不属于承租方企业的资产。
11.甲公司在进行存货清查过程中发现一批原材料盘亏。该批原材料购入时的价款为1000万元，增值税税额为170万元。经查属于管理不善导致毁损。经确定应由责任人赔偿20万元，保险公司赔偿500万元，下列会计表述正确的有( )。
A.计人待处理财产损益的金额为1170万元
B.责任人和保险公司的赔偿款在未收到前计入其他应收款
C.报批处理后应计入营业外支出650万元
D.该业务对当月营业利润的影响金额为650万元
【答案】ABD
【解析】甲公司应进行的会计处理为：
借：待处理财产损溢 1170
贷：原材料 1000
应交税费――应交增值税(进项税额转出) 170
借：其他应收款 520
贷：待处理财产损溢 520
借：管理费用 650(管理不善)
贷：待处理财产损溢 650
12.下列各项中属于“其他应收款”核算内容的有( )。
A.应收取的各项保险公司赔款
B.收取的包装物押金
C.租入包装物支付的押金
D.为职工代垫的医药费
【答案】ACD
【解析】选项B应计入其他应付款。
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四、不定项选择题
运达公司为上市公司，适用的企业所得税税率为25%。2014年1月1日所有者权益总额为25660万元，其中股本为10000万元，资本公积为7270万元，其他综合收益为500万元，盈余公积为3790万元，未分配利润为4100万元。2014年与所有者权益有关的交易或事项如下：
(1)3月8日，经公司股东大会批准，运达公司以银行存款回购本公司股票500万股并注销。股票面值1元，回购价格为6.5元/股。
(2)4月19日，经公司股东大会批准，宣告分派现金股利1800万元，股票股利200万元。
(3)5月12日，以银行存款支付现金股利1800万元，股票股利相关手续同时办理完毕。
(4)9月30日，运达公司持有的可供出售金融资产期末公允价值上升100万元。
(5) 12月31日，运达公司全年实现利润总额2800万元(假定元任何纳税调整事项)，运达公司按净利润的10%提取法定盈余公积。同日，经股东大会批准按当年提取盈余公积后盈余公积余额的20%转增股本(假定相关手续于当日办理完毕)。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1、下列关于运达公司回购本公司股票的会计处理正确的是( )。
A.借：库存股 3250
贷：银行存款 3250
B. 借：库存股 500
资本公积 2750
贷：银行存款 3250
C.借：股本 500
贷：库存股 500
D.借：股本 500
资本公积 2750
贷：库存股 3250
【答案】AD
【解析】股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，通过“库存股”科目核算回购股份的金额。减资时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，如果回购股票支付的价款高于面值总额的，按其差额借记“资本公积一股本溢价”科目。股本溢价不是冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配一未分配利润”等科目。
12.根据资料(2)和资料(3)，下列会计处理正确的是( )。
A.借：利润分配 1800
贷：应付股利 1800
B.借：应付股利 1800
贷：银行存款 1800
C.借：利润分配 200
贷：股本 200
.D.借：应付股利 200
贷：股本 200
【答案】ABC
【解析】股东大会宣告分派现金股利时应编制的会计分录为：
借：利润分配 1800
贷：应付股利 1800
宣告分派股票股利无需进行账务处理;
实际发放现金股利时：
借：应付股利 1800
贷：银行存款 1800
实际发放股票股利时：
借：利润分配 200
贷：股本 200
13.下列关于运达公司可供出售金融资产公允价值上升的说法中正确的是( )。
A.公允价值上升不会对当期损益造成影响
B.公允价值上升会增加所有者权益100万元
C.应计入资本公积100万元
D.会增加其他综合收益100万元
【答案】ABD
【解析】应编制的会计分录为：
借：可供出售金融资产――公允价值变动 100
贷：其他综合收益 100
14.运达公司2014年12月31日所有者权益总额为( )万元。
A. 23510
B.22810
C.23310
D.22610
【答案】B
【解析】2014年12月31日所有者权益总额=25660 ? 3250(1)-1800(2)+100(4)+2800×(1-25%)(5) =22810(万元)。
15.下列各项中，关于运达公司12月31日所有者权益各项目的余额表述正确的是(
A.股本为10300万元
B.资本公积为4620万元
C.盈余公积为3200万元
D.未分配利润为6000万元
【答案】C
【解析】“股本”科目的期末余额=10000 -500 +200+[3790 +2800×(1- 25%)×l0%]×20% =10500(万元); “资本公积”科目的期末余额=7270 - 2750=4520(万元);“盈余公积”科目的期末余额= [3790 +2800×(1-25%) ×10%]×(1 -20%)=3200(万元); “利润分配――未分配利润”科目的期末余额=4100+[2800×(1-25%)]×(1-10%)=5990(万元)。
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