2017年初级会计职称《初级会计实务》机考模拟试卷二

　　一、单项选择题

　　1、完工产品与在产品之间的分配费用，采用按年初数固定计算在产品成本法，适用于( )的产品。

　　A.各月末在产品数量很小

　　B.各月末在产品数量虽大，但各月之间在产品数量变动不大

　　C.各月成本水平相差不大

　　D.各月末在产品数量较大

　　【答案】B

　　2、按照我国《企业会计准则》的规定，我国企业的利润表采用( )。

　　A.报告式

　　B.账户式

　　C.单步式

　　D.多步式

　　【答案】D

　　【解析】我国企业的利润表采用提多步式利润表。

　　3、下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是( )。

　　A.收到的现金股利

　　B.支付的银行借款利息

　　C.收到的处置固定资产价款

　　D.支付的经营租赁租金

　　【答案】D

　　【解析】选项A收到的现金股利，属于投资活动产生的现金流量;选项B支付的银行存款利息，属于筹资活动产生的现金流量;选项C收到的设备处置价款，属于投资活动产生的现金流量。

　　4、某企业生产A、B两种产品的外购动力消耗定额分别为4工时和6.5工时。6月份生产A产品500件，B产品400件，共支付动力费11040元。该企业按定额消耗量比例分配动力费，当月A产品应分配的动力费为( )元。

　　A.3840

　　B.4800

　　C.61343

　　D.6240

　　【答案】B

　　【解析】动力消耗定额分配率=11040/(500×4+400×6.5)=2.4(元/工时)A产品应分配的动力费=2.4×500×4=4800(元)

　　5、甲公司 “应付账款”科目期末余额300万元，其中明细科目借方余额30万元，贷方余额330万元。“预付账款”科目期末余额60万元，其中明细科目借方余额75万元，贷方余额15万元。甲公司资产负债表“应付账款”项目应填列的金额是( )万元。

　　A.300

　　B.255

　　C.345

　　D.360

　　【答案】C

　　【解析】“应付账款”项目的金额=330(“应付账款”项目贷方余额)+15(“预付账款”贷方余额)=345(万元)

　　6、2016年度，甲公司出租一幢办公楼给乙公司使用，已确认为投资性房地产，并采用成本模式进行后续计量。2016年出租期间该办公楼应计提折旧3万元。则计提相关折旧的正确会计处理是( )。

　　A.借：制造费用 30000

　　贷：投资性房地产累计折旧 30000

　　B.借：管理费用 30000

　　贷：投资性房地产累计折旧 30000

　　C.借：待处理财产损益 30000

　　贷：投资性房地产累计折旧 30000

　　D.借：其他业务成本 30000

　　贷：投资性房地产累计折旧 30000

　　【答案】D

　　【解析】出租办公楼的业务属于非主营业务，其租金收入计入其他业务收入，相应地，出租期间的折旧费等相关成本费用计入其他业务成本。

　　7、企业收到政府无偿拨付的用于购买节能设备的补助款时，应贷记的会计科目为( )。

　　A.资本公积

　　B.递延收益

　　C.固定资产

　　D.营业外收入

　　【答案】B

　　【解析】企业取得与资产相关的政府补助，应当借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目。

　　8、A公司2015年度利润总额为500万元，递延所得税负债年初数为20万元，年末数为30万元，递延所得税资产年初数为15万元，年末数为10万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2015年度应交所得税为( )万元。

　　A.475

　　B.125

　　C.130

　　D.126.25

　　【答案】B

　　【解析】 A公司2015年度应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=500×25%=125(万元)。

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　　9、A公司2015年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元(税法核定的业务招待费20万元)。递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2015年度应纳税所得额为( )万元。

　　A.294

　　B.295

　　C.221.25

　　D.220.5

　　【答案】B

　　【解析】A公司2015年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15+5+(25-20)=295(万元)。

　　10、下列各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是( )。

　　A.计提存货跌价准备

　　B.确认劳务收入

　　C.确认所得税费用

　　D.取得持有国债的利息收入

　　【答案】C

　　【解析】所得税费用是根据利润总额计算的，影响的是净利润，选项C正确。

　　11、下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是( )。

　　A.销售材料取得的收入

　　B.接受捐赠收到的现金

　　C.出售专利权取得的净收益

　　D.出售自用房产取得的净收益

　　【答案】A

　　【解析】利润表的“营业收入”项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流入，包含主营业务收入和其他业务收入科目。销售材料取得的收入应计入“其他业务收入”，应列入利润表“营业收入”项目。而接受捐赠收到的现金、出售专利权取得的净收益、出售自用房产取得的净收益应计入“营业外收入”，不应列入利润表“营业收人”项目。

　　12、企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入的科目是( )。

　　A.生产成本

　　B.制造费用

　　C.管理费用

　　D.销售费用

　　【答案】C

　　【解析】在计划成本法下，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，计入“管理费用”科目。

　　13、下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是( )。

　　A.售价法

　　B.交互分配法

　　C.直接分配法

　　D.计划成本分配法

　　【答案】A

　　【解析】辅助生产费用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。售价法是联产品成本的分配方法。

　　14、下列各项中，期末不能转入 “本年利润”科目的是( )。

　　A.其他业务收入

　　B.资产减值损失

　　C.生产成本

　　D.管理费用

　　【答案】C

　　【解析】成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润，“生产成本”属于成本类科目，生产成本在期末的时候可以转入“库存商品”科目，从而反映在资产负债表的“存货”项目。

　　15、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是( )。

　　A.捐赠利得

　　B.收到与收益有关的政府补助

　　C.出售无形资产的净收益

　　D.转让无形资产使用权的收益

　　【答案】D

　　【解析】本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。

　　16、“应收账款”项目明细科目中如有贷方余额，则应将其记入资产负债表中的项目是( )。

　　A.应收账款

　　B.应付账款

　　C.预收款项

　　D.其他应付款

　　【答案】C

　　【解析】“应收账款”科目所属明细科目期末如有贷方余额，应在“预收款项”项目内填列。

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　　17、反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表是( )。

　　A.资产负债表

　　B.所有者权益变动表

　　C.利润表

　　D.现金流量表

　　【答案】B

　　【解析】所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

　　18、下列各项，影响当期利润表中营业利润的是( )。

　　A.固定资产盘盈

　　B.无形资产出售损失

　　C.无形资产减值损失

　　D.转销确实无法支付的应付账款

　　【答案】C

　　【解析】选项A，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不影响营业利润;选项B，无形资产出售损失记入“营业外支出”科目，不影响营业利润;选项C，记入“资产减值损失”科目，影响营业利润;选项D，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。

　　19、某产品4月份在生产过程中发现的不可修复废品的生产成本为800元，入库后发现的不可修复废品的生产成本为400元，可修复废品的修复费用为300元，回收废品残料的价值为100元。据此计算的该产品4月份废品净损失是( )元。

　　A.1000

　　B.1100

　　C.1400

　　D.1500

　　【答案】C

　　【解析】800+400+300-100=1400(元)。

　　20、下列各项中，属于流动资产项目的是( )。

　　A.工程物资

　　B.预付款项

　　C.应交税费

　　D.预收款项

　　【答案】B

　　【解析】工程物资属于非流动资产项目。应交税费和预收款项属于流动负债项目

　　21、2015年12月31日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，对该企业2014年营业利润的影响金额为( )万元。

　　A.80

　　B.100

　　C.16

　　D.20

　　【答案】D

　　【解析】该投资性房地产计提折旧=(2100-100)/25=80(万元)，年租金收入100万元，所以影响营业利润的金额=100-80=20(万元)。

　　22、企业无法查明原因的现金溢余，应作的处理是( )。

　　A.冲减管理费用

　　B.增加营业外收入

　　C.冲减财务费用

　　D.增加其他业务收入

　　【答案】B

　　【解析】无法查明原因的现金溢余.计入营业外收入。

　　23、下列各项中，不应计入营业外支出的是( )。

　　A.无形资产处置损失

　　B.存货自然灾害损失

　　C.固定资产处置净损失

　　D.长期股权投资处置损失

　　【答案】D

　　【解析】选项D应该计入到投资收益。

　　24、下列关于资产负债表“预收账款”项目填列方法表述中，正确的是( )。

　　A.根据“预收账款”科目的期末余额填列

　　B.根据 “预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目期末贷方余额合计数填列

　　C.根据 “预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目期末借方余额合计数填列

　　D.根据 “预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目期末贷方余额合计数填列

　　【答案】B

　　【解析】预收账款属于负债，应根据相关账户所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列。相关账户包括“预收账款”和“应收账款”。

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　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，属于非流动资产的有( )。

　　A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　B.长期待摊费用

　　C.开发支出

　　D.固定资产清理

　　【答案】B,C,D

　　【解析】交易性金融资产属于企业的流动资产，不属于非流动资产。

　　2、对于某制造企业出库的自产产品而言，下列交易或事项，可能需要结转主营业务成本的有( )。

　　A.采用分期收款方式销售产品

　　B.将产品用于本企业的自营工程

　　C.用产品换取其他方的权益性投资

　　D.将产品发放给公司员工作为年终福利

　　【答案】A,C,D

　　【解析】对于A选项，如果符合收入确认条件，则需要确认销售收入和结转销售成本(主营业务成本);对于C选项，除非特殊情况(如不具备商业实质的非货币性资产交换或同一控制下企业合并)，一般视同销售处理，可能会通常一方面按产品公允价值确认销售收入，另一方面结转产品成本至主营业务成本;对于D选项，因为按公允价值计酬，一方面确认主营业务收入，另一方面结转主营业务成本;而对于C选项，会计上不同于税法，应当将产品成本转入工程成本，不确认主营业务收入，也谈不上结转主营业务成本，所以C选项不能入选。

　　3、下列各项中属于制造费用的有( )。

　　A.生产工人工资

　　B.修理期间的停工损失

　　C.机物料消耗

　　D.生产车间管理人员福利费

　　【答案】B,C,D

　　【解析】制造费用包括生产车间管理人员的工资等职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。

　　4、下列选项中，不会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有( )。

　　A.采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利

　　B.采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利

　　C.采用成本模式计算的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价格的差额

　　D.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额

　　【答案】A,B

　　【解析】采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账价格的差额计入“资产减值损失”;采用公允价值模式计爾的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额计入“公允价值变动损益”。

　　5、下列各项中，不作为废品损失核算的有( )。

　　A.可降价出售的不合格产品的降价损失

　　B.产品入库后因保管不善造成的变质损失

　　C.不可修复废品的生产成本

　　D.产品出售后发生的 “三包”费用

　　【答案】A,B,D

　　【解析】经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。

　　6、下列各项中，属于 “其他综合收益”应披露的信息有( )。

　　A.交易性金融资产的公允价值变动

　　B.其他综合收益各项目及其所得税影响

　　C.原计入其他综合收益的各项目当期转出计入当期损益的金额

　　D.其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况

　　【答案】B,C,D

　　【解析】 “其他综合收益”应披露的信息包括：其他综合收益各项目及其所得税影响;原计入其他综合收益的各项目当期转出计入当期损益的金额;其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况。

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　　7、下列选项中应计入其他应付款的有( )。

　　A.租入包装物支付的押金

　　B.应支付的合同违约金

　　C.租入包装物应支付的租金

　　D.购销合同预收的货款

　　【答案】B,C

　　【解析】租入包装物支付的押金，应计入其他应收款。购销合同预收的货款，应计入预收账款。

　　8、以下不影响利润表中公允价值变动收益项目的情形有( )。

　　A.长期股权投资增值

　　B.交易性金融资产增值

　　C.以公允价值计量的投资性房地产增值

　　D.以成本模式计量的投资性房地产增值

　　【答案】A,D

　　【解析】选项AD不采用公允价值模式计量，所以不影响公允价值变动收益项目。

　　9、下列各项中，关于产品成本计算方法的表述正确的有( )。

　　A.基本生产车间和辅助生产车间可以采用不同的成本计算方法

　　B.同一生产车间的不同产品可以同时采用不同的成本计算方法

　　C.同一种产品的不同生产步骤可以采用不同的成本计算方法

　　D.构成一种产品的不同零部件可以分别采用不同的成本计算方法

　　【答案】A,B,C,D

　　10、企业取得的下列款项中可以确认为收入的有( )。

　　A.出售固定资产收取的价款

　　B.出售无形资产取得的价款

　　C.出售包装物应收取的价款

　　D.出售原材料应收取的价款

　　【答案】C,D

　　【解析】 收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售固定资产、无形资产收取的价款不属于日常活动，不符合“收入”会计要素定义。

　　11、下列资产负债表项目，需根据有关明细科目的余额计算填列的有( )。

　　A.应付账款

　　B.预付款项

　　C.应收账款

　　D.预收款项

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】“应付账款”项目，需根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。“应收账款”项目，需根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。“预付款项”项目，需根据“预付账款”科目所属明细科目借方余额和“应付账款”科目所属明细科目借方余额计算填列。“预收款项”项目，应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额计算填列。

　　12、下列费用在发生时计入管理费用的有( )。

　　A.公司董事会费

　　B.由企业总部统一负担的活动经费

　　C.企业行政管理部门负担的工会经费

　　D.聘请中介机构费

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】以上费用都属于管理费用范畴。

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　　三、判断题

　　1、在不单独核算停工损失的企业中，属于自然灾害造成的停工损失直接反映在“营业外支出”科目中。 ( )

　　【答案】对

　　2、利润表可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润(或亏损)的情况帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况。 ( )

　　【答案】错

　　【解析】利润表可以帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，而了解企业的财务状况，必须阅读企业的资产负债表。

　　3、企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。 ( )

　　【答案】对

　　4、企业在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定主产品的生产成本，然后确定副产品的生产成本。 ( )

　　【答案】错

　　【解析】企业在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。

　　5、营业外支出是指企业发生的与其日常活动直接相关的各项损失。 ( )

　　【答案】错

　　【解析】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

　　6、处置投资性房地产取得的净收益，属于当期的利得。 ( )

　　【答案】错

　　【解析】处置投资性房地产的成本计入其他业务成本，取得的收入计入其他业务收入，属于企业日常活动所形成的，不属于当期的利得。

　　7、期末，应将 “营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 ( )

　　【答案】对

　　8、年度终了，应将 “本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 ( )

　　【答案】对

　　【解析】该题针对“结转本年利润的会计处理”知识点进行考核。

　　9、某企业2014年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额15万元，所得税税率为25%。则企业2014年不需要交纳企业所得税。 ( )

　　【答案】对

　　【解析】当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为15万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。

　　10、企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。 ( )

　　【答案】对

　　【解析】这是现行会计准则规定。

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　　四、不定项选择题

　　1、甲公司于2015年4月1日购入乙公司普通股1000000股，实际支付价款共2520000元，另支付佣金手续费等30000元，占乙公司有表决权资本的10%，甲公司用成本法核算对乙公司的股票投资。2015年4月10日乙公司宣告派发现金股利1 000000元，2012年5月10日乙公司支付现金股利。2015年乙公司实现净利润为200000元(假定利润均衡发生)，未宣告现金股利;2016年乙公司发生亏损100000元。2017年1月20日甲公司将上述股票转让500000股，实得款项1 800000元。

　　要求：编制上述资料回答下列问题。

　　(1) 2015年4月1日购入乙公司股票时，应计入长期股权投资的金额为( )元。

　　A.2520000

　　B.2550000

　　C.2490000

　　D.1000000

　　【答案】B

　　【解析】除企业合并形成的长期股权投资外，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。甲公司应计入长期股权投资成本的金额=2520000+30000=2550000(元)。

　　(2)2015年4月10日，乙公司宣告分派现金股利，应编制的会计分录为( )。

　　A.借：应收股利 100000

　　B.借：应收股利 1000000

　　C.贷：投资收益 100000

　　D.贷：长期股权投资 100000

　　【答案】A,C

　　【解析】采用成本法核算长期股权投资，长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润，投资方按其持股比例计算的份额，全部计入投资收益。2015年4月10日，乙公司宣告分派现金股利，甲公司应确认应收股利和投资收益100000元(1000000×10%)。

　　(3) 2015年乙公司实现净利润200000元和2016年乙公司发生亏损100000元，甲公司应确认的收益分别为( )元。

　　A.20000和0

　　B.0和-10000

　　C.0和0

　　D.20000和-10000

　　【答案】C

　　【解析】成本法下核算长期股权投资，当被投资单位发生盈利或亏损时，投资方不需要进行账务处理。

　　(4) 2017年1月20日，甲公司转让部分股票，应确认的投资收益为( )元。

　　A.575000

　　B.525000

　　C.1800000

　　D.1275000

　　【答案】B

　　【解析】 2014年1月20日转让部分股票应确认的投资收益=1800000-2550000÷2=525000(元)。

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2017年初级会计职称《初级会计实务》课后练习题汇总
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　　2、资料：甲公司是一家主营产品生产与批发的制造企业，公司下属一个基本生产车间，其余为行政管理部门(不存在专设销售机构)。公司销售时假定符合收入确认条件，并逐笔结转营业成本。2016年9月份，甲公司相关交易和事项如下：

　　(1)11月5日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明价款为200万元，产品适用增值税17%，消费税率为10%。账款已经办理转账结算。该批产品的实际成本为220万元，已经计提存货跌价准备30万元。

　　(2)11月10日，甲公司为一家非营利机构提供一批定制化产品，货已经发出，开具增值税普通发票，总金额为117万元，产品适用增值税率为17%，消费税率为10%。公司送货上门，支付运杂费1万元(不存在可以抵扣的增值税)。该批产品的实际成本为35万元。

　　(3)本月原材料的出库情况如下：生产车间生产领料成本为60万元，行政管理部门领料成本12万元，出售过剩的原材料成本为2.7万元，材料不含价格为3万元，适用增值税率为17%。

　　(4)本月职工薪酬分配情况如下：一线生产工人薪酬130万元，车间管理人员薪酬10万元，行政部门薪酬50万元。

　　(5)本月计提固定资产折旧100万元，其中车间计提70万元，行政部门计提理费用17万元。

　　(6)本月其他相关费用支出如下：投入广告费36万元，车间一般经费2万元，行政部门一般经费8万元，计提银行借款利息5万元(不存在资本化问题)。

　　(7)本月应纳税情况如下：增值税20万元，消费税30万元，城镇土地使用税3万元，印花税1万元，代扣代缴个人所得税2万元，公司适用城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。不考虑其他纳税情况。

　　要求，根据上述，请回答如下问题：

　　(1)根据资料(1)和资料(2)，甲公司正确的会计处理有( )。

　　A.确认主营业务收入317万元

　　B.确认主营业务收入300万元

　　C.确认主营业务成本225万元

　　D.确认主营业务成本255万元

　　【答案】B,C

　　【解析】主营业务收入为不含税增值税价，资料(2)中含税价应当换算为不含税价，主营业务成本计算要扣除存货跌价准备，因此主营业务成本=(220-30)+35=225万元。

　　(2)根据资料(3)，根据甲公司的会计处理结果，下列项目正确的有( )。

　　A.确认生产成本60万元

　　B.确认管理费用12万元

　　C.确认其他业务收入3万元

　　D.确认其他业务成本2.7万元

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】 生产领料计入生产成本，行政部门领料计入管理费用，销售材料的成本计入其他业务成本，取得的价款计入其他业务收入。所以以上选项均正确。

　　(3) 根据资料(4)和资料(5)，甲公司的会计处理结果正确的有( )。

　　A.确认制造费用200万元

　　B.确认管理费用77万元

　　C.确认制造费用80万元

　　D.确认生产成本130万元

　　【答案】C,D

　　【解析】应确认生产成本130万元，制造费用80万元(10+70)，管理费用67万元(50+17)。

　　(4)根据资料(6)，甲公司应确认的期间费用金额是( )。

　　A.51万元

　　B.49万元

　　C.46万元

　　D.44万元

　　【答案】B

　　【解析】除了车间一般经费之外，企业都属于期间费用。广告费计入销售费用，行政部门经费计入管理费用，利息费用计入财务费用。而车间经费计入制造费用，不属于期间费用。

　　(5)根据资料(7)，甲公司应确认的管理费用金额是( )。

　　A.0万元

　　B.9万元

　　C.5.5万元

　　D.4万元

　　【答案】D

　　【解析】 资料中，只有城镇土地使用税3万元和印花税1万元计入管理费用，所以D选项正确。

　　(6)根据上述所有资料，甲公司本月的营业税金及附加金额是( )。

　　A.64.7万元

　　B.63万元

　　C.34.7万元

　　D.33万元

　　【答案】D

　　【解析】根据上述资料，本月应交消费税和城建税以及教育费附加计入营业税金及附加，但消费税部分应根据资料(1)和(2)应交消费税计算营业税金及附加,不能根据实际缴纳的消费税，也不要重复计算。

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　　3、2015年度，W公司发生的部分交易或事项如下：(1)1月1日，W公司收到先征后返的增值税600万元。

　　(2)9月15日，W企业为研制某项高新技术向银行申请贷款1 000万元，贷款年利率5.5%，该项技术可以享受政府季利率0.6%的财政贴息。10月1日，W企业收到银行贷款，同时收到第四季度财政贴息6万元。

　　(3)10月30日，财政局拨付W企业1 600万元补助款用于购入一台生产用的新型环保设备，并说明余款可以由企业自行支配。2015年11月1日，企业投入设备，购买价款1 350万元，增值税税额229.5万元。设备不需要安装。该设备预计使用5年，无残值。

　　(4)12月31日，在资产盘点过程中，发现如下事项：盘盈库存现金0.2万元，盘亏原材料1万元(管理不善)，增值税税额0.17万元。经批准后全部转入营业外收支项目。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目是( )。

　　A.预收账款

　　B.递延收益

　　C.投资收益

　　D.营业外收入

　　【答案】B,D

　　【解析】与收益相关的政府补助，可能计入营业外收入科目，也可能通过“递延收益”科目分期计入当期损益。

　　(2)企业收到的先征后返的增值税应当计入( )。

　　A.应交税费

　　B.投资收益

　　C.其他业务收入

　　D.营业外收入

　　【答案】D

　　【解析】 W公司收到先征后返的增值税应当计入营业外收入。

　　(3)10月1日，W企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的有( )。

　　A.借：银行存款 6

　　贷：递延收益 6

　　B.借：银行存款 6

　　贷：营业外收入 6

　　C.借：递延收益 2

　　贷：营业外收入 2

　　D.借：递延收益 6

　　贷：营业外收入 6

　　【答案】A,C

　　【解析】W企业收到的财政贴息是10，11和12月份的，所以应当首先计入递延收益，然后按月摊销，所以选项AC正确。

　　(4)针对购入的环保设备，以下w企业在2015年正确的会计分录有( )。

　　A.借：银行存款 1600

　　贷：递延收益 1 600

　　B.借：固定资产 1350

　　应交税费 ——应交增值税(进项税额) 229.5

　　贷：银行存款 1 579.5

　　C.借：制造费用 22.5

　　贷：累计折旧 22.5

　　D.借：递延收益 53.33

　　贷：营业外收入 53.33

　　【答案】A,B,C

　　【解析】 W企业2015年应计入递延收益的金额是1 600÷5÷12=26.67(万元)。

　　(5)针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理正确的是( )。

　　A.借：库存现金 0.2

　　贷：待处理财产损溢 0.2

　　B.借：待处理财产损溢 1.17

　　贷：原材料 1

　　应交税费 ——应交增值税(进项税额转出) 0.17

　　C.借：待处理财产损溢 0.2

　　贷：营业外收入 0.2

　　D.借：营业外支出 1.17

　　贷：待处理财产损溢 1.17

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】四个选项均正确。

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