2017年初级会计职称《初级会计实务》考前试题一

　　一、单项选择题

　　1、A公司为增值税一般纳税人，2017年4月在财产清查中发现盘亏甲材料500千克，实际购入成本为600元/千克。经查属于管理不善造成的损失，由过失人赔款1000元，保险公司赔款2000元，则处理后有关存货盘亏的净损失处理正确的是( )。

　　A.计入管理费用348000元

　　B.计入管理费用297000元

　　C.计入营业外支出321000元

　　D.计入营业外支出300000元

　　【答案】A

　　【解析】一般纳税人因管理不善造成存货的盘亏，增值税进项税额不得抵扣，要作进项税额转出处理，所以处理后有关存货盘亏的净损失计入管理费用的金额=500×600×(1+17%)-1000-2000=348000(元)。

　　2、2017年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原值为1800万元，预计使用年限为5年，截止到2017年3月31日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。改良过程中，甲公司支付出包工程款48万元。2017年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2017年度该固定资产应计提的折旧为( )万元。

　　A.154

　　B.90

　　C.64

　　D.192

　　【答案】A

　　【解析】2017年8月31日改良后固定资产的账面价值=1800-1800/5×3+48=768(万元);2017年9月份到12月份应该计提折旧=768/4×4/12=64(万元);2017年1月份到3月份应计提的折旧=1800/5/12×3=90(万元)，所以2017年应计提折旧=90+64=154(万元)。

　　3、某企业在2017年4月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为3400元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2017年4月14日付清货款，该企业实际收款金额应为( )元。

　　A.22932

　　B.23200

　　C.23166

　　D.23000

　　【答案】D

　　【解析】买方在10天内付清货款，可享受2%的现金折扣，因此该企业实际收款金额=20000×(1-2%)+3400=23000(元)。

　　4、下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是( )。

　　A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用

　　B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

　　C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

　　D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

　　【答案】B

　　【解析】财务部门使用的固定资产的折旧计入管理费用。

　　5、下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是( )。

　　A.销售价款

　　B.增值税销项税额

　　C.现金折扣

　　D.销售产品代垫的运杂费

　　【答案】C

　　【解析】我国应收账款的会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、销售产品代垫的运杂费等。现金折扣，在发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额。

　　6、某企业2016年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2017年应计提折旧额为( )万元。

　　A.24

　　B.32

　　C.20

　　D.8

　　【答案】B

　　【解析】第一个折旧年度的折旧额[2016.7.1-2017.6.30]=100×2÷5=40(万元);第二个折旧年度的折旧额[2017.7.1-2018.6.30]=(100-40)×2÷5=24(万元);2017年应提折旧额=40×6÷12+24×6÷12=32(万元)。

　　7、某公司属于增值税一般纳税人，2015年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额102万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2015年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2016年应当计提的折旧额为( )万元。

　　A.215.33

　　B.172.26

　　C.200.97

　　D.196.45

　　【答案】C

　　【解析】固定资产的入账价值=600+80=680(万元);固定资产应当在2015年9月开始计提折旧。第一个折旧年度[2015.9.1-2016.8.31]应计提的折旧额=680 ×(1-5%)×5÷15=215.33(万元)。第二个折旧年度[2016.9.1-2017.8.31]应计提的折旧额=680×(1-5%)×4÷15=172.27(万元)。2016年应当计提的折旧额=215.33 ×8÷12+172.27×4÷12=200.97(万元)。

　　8、下列各项中，应计入长期待摊费用的是( )。

　　A.生产车间固定资产日常修理

　　B.生产车间固定资产更新改造支出

　　C.经营租赁方式租入固定资产改良支出

　　D.融资租赁方式租入固定资产改良支出

　　【答案】C

　　【解析】生产车间固定资产日常修理费用计入管理费用;车间固定资产、融资租赁方式租入固定资产的更新改造支出计入固定资产成本。

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　　9、下列各项中，不影响可比产品成本降低额的因素是( )。

　　A.产品产量变动

　　B.产品计划单位成本变动

　　C.产品实际单位成本变动

　　D.产品累计实际总成本变动

　　【答案】B

　　【解析】影响可比产品成本降低额变动的有：产品产量变动、产品品种比重变动、产品单位成本变动。

　　10、企业将房地产存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日存货公允价值小于原账面价值的差额应记入的会计科目是( )。

　　A.营业外支出

　　B.公允价值变动损益

　　C.其他综合收益

　　D.其他业务成本

　　【答案】B

　　【解析】企业将房地产存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，如果转换日存货的公允价值小于原账面价值，那么两者之间的差额应该借记“公允价值变动损益”科目。

　　11、事业单位无力支付银行承兑汇票票款时，应编制的会计分录为( )。

　　A.借：应付票据

　　贷：短期借款

　　B.借：应付票据

　　贷：应付账款

　　C.借：应付票据

　　贷：其他应付款

　　D.借：应付票据

　　贷：长期借款

　　【答案】A

　　【解析】事业单位的商业汇票到期，本单位无力支付银行承兑汇票票款的.借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目;本单位无力支付商业承兑汇票票款的，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。

　　12、企业对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产进行核算，下列会计处理中不正确的是( )。

　　A.收取的租金记入“其他业务收入”科目中

　　B.发生的折旧(摊销)记入“其他业务成本”科目中

　　C.应当缴纳的房产税记入“营业税金及附加”科目中

　　D.发生公允价值的变动记入“公允价值变动损益”科目中

　　【答案】B

　　【解析】企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不需要对投资性房地产计提折旧(摊销)。

　　13、下列各项中不属于企业无形资产的是( )。

　　A.商标权

　　B.非专利技术

　　C.商誉

　　D.土地使用权

　　【答案】C

　　【解析】商誉因具有不可辨认性，所以不能认定为无形资产。

　　14、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元;出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。

　　A.200

　　B.-200

　　C.500

　　D.-500

　　【答案】C

　　【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2500=500(万元)。相关会计分录如下：

　　借：其他货币资金等 3000

　　贷：交易性金融资本-成本 2500

　　-公允价值变动 300

　　投资收益 200

　　借：公允价值变动损益 300

　　贷：投资收益 300

　　甲公司对该交易应确认的投资收益=200+300=500(万元)。

　　15、甲公司为手机生产企业，增值税一般纳税人，适用销售货物增值税税率为17%?2017年2月将新研制的一款手机发放给企业20位销售人员作为福利(每人一台)。该批手机的生产成本为1200元/台，因属于新产品，所以无同类市场售价，税务机关核定的计税价格为2000元/台。此项业务应计人应付职]二薪酬的金额为( )元。

　　A.46800

　　B.40000

　　C.30800

　　D.24000

　　【答案】A

　　【解析】甲公司应当编制的会计分录为：

　　借：销售费用 46800

　　贷：应付职工薪酬 46800

　　发放时：

　　借：应付职工薪酬 46800

　　贷：主营业务收入 40000(20 ×2000)

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6800

　　借：主营业务成本 24000(20×1200)

　　贷：库存商品 24000

　　16、企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是( )。

　　A.财务费用

　　B.管理费用

　　C.投资收益

　　D.理财收益

　　【答案】A

　　【解析】商业汇票的贴现利息记入“财务费用”科目核算。

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　　17、下列各项中，不会引起其他货币资金发生增减变动的是( )。

　　A.企业销售商品收到商业汇票

　　B.企业用银行本票购买办公用品

　　C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户

　　D.企业为购买基金将资金存人证券公司指定银行开立的账户

　　【答案】A

　　【解析】选项A增加“应收票据”，不会引起其他货币资金发生增减变动。

　　18、2014年lo月10日，甲公司购买乙公司发行的股票30万股确认为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的30%，对其具有重大影响，采用权益法核算。每股买入价为5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费0.6万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为450万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

　　A.141

　　B.156

　　C.135

　　D.141.6

　　【答案】D

　　【解析】长期股权投资的初始投资成本=(5.2-0.5)×30+0.6=141.6(万元)。

　　19、某商品流通企业为增值税一般纳税人。2017年2月采购甲商品100件，每件售价4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为68万元，另支付采购费用20万元。该企业采购该批商品的总成本为( )万元。

　　A.400

　　B.420

　　C.468

　　D.488

　　【答案】B

　　【解析】该批商品的总成本=100×4+20=420(万元)。

　　20、下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是( )。

　　A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

　　B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本

　　C.无形资产应当按照成本进行初始计量

　　D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本

　　【答案】B

　　【解析】对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A正确;对于自行研究开发的无形资产应该区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，只有开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产的成本，选项B错误;企业的无形资产应该按照成本进行初始计量，选项C正确;出租无形资产的摊销额应该计入其他业务成本，选项D正确。

　　21、企业在购建符合资本化条件固定资产过程中发生的职工薪酬，最终应当计入( )。

　　A.固定资产

　　B.管理费用

　　C.制造费用

　　D.在建工程

　　【答案】A

　　【解析】固定资产购建过程中发生的符合资本化条件的职工薪酬最终应构成固定资产的成本。

　　22、甲公司2017年8月8日支付3000万元取得一项股权投资作为可供出售金融资产核算，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元。另支付交易费用20万元。则甲公司该项可供出售金融资产的人账价值为( )万元。

　　A.3000

　　B.2970

　　C.2990

　　D.3020

　　【答案】C

　　【解析】可供出售金融资产入账价值=支付价款+交易费用-支付价款中包括的已宣告但尚未发放的现金股利=3000+20-30=2990(万元)。

　　23、应当缴纳消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定受托方代收代缴的消费税应记入( )科目中。

　　A.生产成本

　　B.委托加工物资

　　C.主营业务成本

　　D.应交税费

　　【答案】D

　　【解析】应当缴纳消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定受托方代收代缴的消费税应记人“应交税费-应交消费税”科目中。

　　24、甲公司2017年3月30日从证券交易所购买乙公司发行的股票10000万股准备长期持有，拥有乙公司表决权的比例为30%，对乙公司具有重大影响，每股购买价款为8.8元(其中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利0.3元)，另外支付购买股票发生的有关税费为26万元，款项已支付。则下列关于甲公司的账务处理表述中正确的是( )。

　　A.甲公司应将该股票作为可供出售金融资产核算，其初始入账成本为85026万元

　　B.甲公司应将该股票作为长期股权投资核算，其初始入账成本为85026万元

　　C.甲公司应将该股票作为可供出售金融资产核算，其初始入账成本为88026万元

　　D.甲公司应将该股票作为长期股权投资核算.其初始入账成本为88026万元

　　【答案】B

　　【解析】甲公司购买该股票后拥有乙公司表决权的30%，对被投资单位具有重大影响，所以应当作为长期股权投资采用权益法核算。甲公司应当编制的会计分录为：

　　借：长期股权投资-投资成本 85026 [10000×(8.8-0.3)+26]

　　应收股利 3000

　　贷：其他货币资金 88026

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　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，属于产品成本构成比率的有( )。

　　A.产值成本率

　　B.直接材料成本比率

　　C.直接人工成本比率

　　D.制造费用比率

　　【答案】B,C,D

　　【解析】产值成本率属于相关指标比率。

　　2、下列各项中关于企业存货减值的表述正确的有( )。

　　A.资产负债表日，存货应按成本与可变现净值孰低计量

　　B.计提的存货跌价准备应计入资产减值损失

　　C.存货跌价准备一经计提以后各期不得转回

　　D.企业结转销货成本时要-并结转对应的存货跌价准备

　　【答案】A,B,D

　　【解析】存货减值因素消失的，存货跌价准备应在原减记金额内予以转回。

　　3、下列税金中应计入一般纳税人生产用固定资产入账价值的有( )。

　　A.印花税

　　B.关税

　　C.车辆购置税

　　D.增值税

　　【答案】B,C

　　【解析】选项A计入管理费用;选项D计入应交税费。

　　4、下列各项中，计入工业企业其他业务成本的有( )。

　　A.生产车间领用低值易耗品的摊销额

　　B.采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧

　　C.结转销售原材料的成本

　　D.以经营租赁方式出租大型设备计提的折旧

　　【答案】B,C,D

　　【解析】选项A，一般记入“生产成本”或“制造费用”科目。其他选项，对于工业企业而言都属于非主营业务，在相关活动计入其他业务收入的同时，相关业务活动成本也一般计入其他业务成本。

　　5、企业盘亏存货时可能会涉及到的会计科目有( )。

　　A.其他应付款

　　B.应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　C.营业外支出

　　D.管理费用

　　【答案】B,C,D

　　【解析】企业盘亏存货对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”科目;扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目;属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。如果为一般纳税人，原购进时支付的增值税进项税额需作转出处理(自然灾害等原因除外)。

　　6、下列资产负债表项目，需根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列的( )。

　　A.长期借款

　　B.长期待摊费用

　　C.长期股权投资

　　D.无形资产

　　【答案】A,B

　　【解析】“长期股权投资”项目，根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列。“无形资产”项目，根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

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　　7、下列关于发出存货计价的方法表述正确的有( )。

　　A.企业可以选择按实际成本或计划成本计算发出存货成本

　　B.企业采用实际成本核算时，应当在个别计价法、先进先出法、加权平均法中进行选择

　　C.月末一次加权平均法计算简单，但平时无法从账上提供存货发出和结存的单价和金额

　　D.移动加权平均法计算的平均单位成本及发出和结存的存货成本比较客观，但工作量大

　　【答案】A,B,C,D

　　8、下列关于固定资产的后续支出表述正确的有( )。

　　A.固定资产的后续支出不满足资本化条件的计入当期损益

　　B.生产车间固定资产的日常修理费用计入制造费用中

　　C.满足资本化条件的固定资产后续支出应当将资本化的后续支出金额计入更新改造前的固定资产原值中

　　D.固定资产发生可资本化的后续支出时应将固定资产的账面价值转入在建工程中

　　【答案】A,D

　　【解析】生产车间固定资产的日常维修费用计入管理费用;固定资产的更新改造等后续支出.满足固定资产确认条件的，应当计入更新改造后的固定资产成本。

　　9、甲公司以银行存款购入乙公司0.3%的股份。因乙公司的股份比较集中，甲公司未能在乙公司的董事会中派有代表。下列关于甲公司就乙公司股权投资的会计处理中，正确的有( )。

　　A.应当采用成本法进行后续计量

　　B.应当采用权益法进行后续计量

　　C.可以将其划分为交易性金融资产

　　D.可以将其划分为可供出售金融资产

　　【答案】C,D

　　【解析】甲公司购入乙公司0.3%的股份对于乙公司而言不具有控制、共同控制及重大影响，所以甲公司可以将其划分为交易性金融资产或可供出售金融资产。

　　10、下列关于委托加工物资的表述中正确的有( )。

　　A.如果以计划成本核算，在发出委托加工物资时，同时结转发出材料应负担的材料成本差异

　　B.委托加工物资可以使用售价进行核算

　　C.受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本中

　　D.支付加工费所匹配的增值税不构成委托加工物资的成本

　　【答案】A,B

　　【解析】收回委托加工物资后连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税应计入应交税费-应交消费税;小规模纳税人支付加工费所匹配的增值税构成委托加工物资的成本。

　　11、下列各项中，影响营业利润的因素有( )。

　　A.资产减值损失

　　B.营业税金及附加

　　C.投资收益

　　D.营业外支出

　　【答案】A,B,C

　　【解析】 营业外支出在利润表列示于“营业利润”项目之后，不影响营业利润，但影响利润总额。

　　12、企业处置固定资产需通过“固定资产清理”科目核算，下列各项中应记人“固定资产清理”科目借方核算的有( )。

　　A.结转清理的净收益

　　B.残料作价收入

　　C.发生的清理费用

　　D.应收取的保险公司赔款

　　【答案】A,C

　　【解析】选项B、D应通过“固定资产清理”科目的贷方核算。

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　　三、判断题

　　1、企业于一年内将到偿还期的长期借款，应列入资产负债表“长期借款”项目。 ( )

　　【答案】错

　　【解析】将于一年内偿还的长期借款，应列入资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目。

　　2、商誉不具有实物形态，所以企业应当将其划分为无形资产核算。( )

　　【答案】错

　　【解析】无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。因商誉不具有可辨认性，所以不能认定为企业无形资产。

　　3、企业自行研发的无形资产如果不能合理预计使用寿命，则应当按5年来摊销。( )

　　【答案】错

　　【解析】企业自行研发的无形资产如果不能合理预计使用寿命，应作为使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销。

　　4、对比分析法只适用于不同质指标的数量对比。 ( )

　　【答案】错

　　【解析】对比分析法只适用于同质指标的数量对比。

　　5、固定资产后续支出中满足资本化条件的，如果有被替换部分的资产，该资产无论是否有残料收入等经济利益的流人，都不会影响最终固定资产的入账价值。( )

　　【答案】对

　　6、上市公司发行股票，应该按照发行价格计入股本。 ( )

　　【答案】错

　　【解析】上市公司发行股票，应该按照股票面值计入股本，而不是按照发行价格计入股本。

　　7、购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。 ( )

　　【答案】对

　　【解析】购头商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。

　　8、事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。 ( )

　　【答案】对

　　【解析】 事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。

　　9、期初在产品与期末在产品的数量基本平衡的情况下，对生产成本进行分配时，可以不考虑期初和期末在产品应负担的生产成本。 ( )

　　【答案】对

　　10、企业自行设计并注册使用的商标权属于无形资产。( )

　　【答案】错

　　【解析】企业自行设计并注册的商标必须满足资产的确认条件，即是否能够为企业带来经济利益的流入。如果不能带来经济利益的流入则不能认定为无形资产。

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　　四、不定项选择题

　　1、新松有限责任公司2017年1月1日所有者权益总额为5000万元，其中实收资本为3000万元，资本公积1000万元，其他综合收益500万元，盈余公积1000万元，未分配利润-500万元。2017年的利润总额为800万元(假定不存在任何纳税调整事项)，企业所得税税率为25%(以前年度亏损可以用税前利润弥补)，新松有限责任公司按净利润的l0%提取法定盈余公积。

　　要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)新松有限责任公司年末的可供分配利润为( )万元。

　　A.100

　　B.202.5

　　C.90

　　D.225

　　【答案】D

　　【解析】新松有限责任公司当年的所得税费用=(800-500)×25%=75(万元)，净利润=800-75=725(万元)，可供分配利润=-500+725=225(万元)。

　　(2)新松有限责任公司年末应当提取的盈余公积为( )万元。

　　A.20.5

　　B.22.5

　　C.10

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】应当提取的盈余公积=(当年实现的净利润-以前年度亏损)×10%=(725-500)×10%=22.5(万元)。

　　(3)新松有限责任公司年末未分配利润为( )万元。

　　A.202.5

　　B.225

　　C.90

　　D.100

　　【答案】A

　　【解析】新松有限责任公司年末未分配利润=(-500+725)×(1-10%)=202.5(万元)。

　　(4) 新松有限责任公司2017年l2月31日所有者权益总额为( )万元。

　　A.5202.5

　　B.5225

　　C.5725

　　D.5652.5

　　【答案】C

　　【解析】新松有限责任公司2017年12月31日所有者权益总额=实收资本+资本公积+其他综合收益+盈余公积+未分配利润=3000+1000+500+(1000+22.5)+202.5=5725(万元)。

　　(5)下列关于新松有限责任公司所有者权益的表述正确的是( )。

　　A.新松有限责任公司当年实现的净利润为725万元

　　B.新松有限责任公司年末的留存收益总额为1225万元

　　C.新松有限责任公司可以使用留存收益对年初的亏损额进行弥补

　　D.新松有限责任公司可以使用资本公积对年初的亏损额进行弥补

　　【答案】A,B,C

　　【解析】新松有限责任公司当年的所得税费用=(800-500)×25%=75(万元)，净利润=800-75=725(万元);新松有限公司年末的留存收益总额=1000(年初余额)+22.5(当年提取盈余公积)+202.5(年末未分配利润)=1225(万元);企业不能使用资本公积弥补亏损。

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　　2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17%，出租及出售不动产增值税税率为11%。2017年5月发生部分经济业务：

　　(1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元，增值税税额为39.1万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为3万元，增值税税额为0.33万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。

　　(2)5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为l3万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。

　　(3)19日，将办公楼整体对外出租，采用成本模式计量，取得月租金收入为25万元(不含税)。

　　(4)20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入333万元(含税)。已知该仓库的原值为l200万元，已提折旧900万元，已提减值准备l00万元。

　　(5)30日，计提营业税金及附加。已知当月应当交纳的增值税为38.6万元、消费税20万元、印花税25万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，下列会计处理正确的是( )。

　　A.借：原材料 230

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 39.43

　　销售费用 3

　　贷：银行存款 272.43

　　B.借：原材料 233

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 39.43

　　贷：银行存款 272.43

　　C.借：原材料 233.33

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 39.1

　　贷：银行存款 272.43

　　D.借：原材料 230

　　应交税费一应交增值税(进项税额) 39.1

　　销售费用 3.33

　　贷：银行存款 272.43

　　【答案】B

　　【解析】运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣。

　　(2)根据资料(2)，计算收回的委托加工物资成本为( )万元。

　　A.52

　　B.65

　　C.57.1

　　D.70.1

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物资收回成本=22+30+13=65(万元)。委托方收回委托加工物资直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。

　　(3)根据资料(3)，下列会计处理表述中正确的是( )。

　　A.企业将办公楼出租属于非日常行为，应当将租金收入计入营业外收入中

　　B.企业将办公楼出租应当作为投资性房地产核算

　　C.出租办公楼的摊销金额应计入其他业务成本中

　　D.出租办公楼所交纳的增值税不会影响企业损益

　　【答案】B,C,D

　　【解析】企业将办公楼对外出租应作为投资性房地产核算，该项业务属于企业日常经营活动。

　　(4)根据资料(4)，下列会计处理正确的是( )。

　　A.借：固定资产清理 200

　　累计折旧 900

　　固定资产减值准备 l00

　　贷：固定资产 l200

　　B.借：银行存款 333

　　贷：固定资产清理 300

　　应交税费-应交增值税(销税额) 33

　　C.借：固定资产清理 33

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 33

　　D.借：固定资产清理 100

　　贷：营业外收入 100

　　【答案】A,B,D

　　【解析】增值税为价外税，不应计入固定资产清理。

　　(5) 甲公司当月计提营业税金及附加的金额为( )万元。

　　A.41.26

　　B.66.26

　　C.104.86

　　D.7986

　　【答案】A

　　【解析】计提时的会计处理为：

　　借：营业税金及附加 41.26

　　贷：应交税费-应交消费税 20

　　-应交城市维护建设税 14.88

　　-应交教育费附加 6.38

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　　3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。(1)2016年2月2日甲公司准备新建一条生产线，经评估预计需投资8000万元。甲公司自有可使用的流动资金为5000万元，剩余3000万元需进行筹资。经甲公司董事会研究批准，甲公司以向银行贷款方式进行筹资。

　　(2)2016年4月1日甲公司从工商银行取得贷款3000万元，贷款年利率为7%，贷款期限为3年，利息按季度支付，到期归还本金。同日，生产线开始建造。

　　(3)2016年4月15日甲公司购入工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为5200万元，增值税税额为884万元。当日工程物资被全部领用。

　　(4)2016年6月3日，以银行存款支付工程其他支出200万元。

　　(5)2016年7月1日领用甲公司自产A产品一批用于工程建设，该批A产品的成本为500万元，市场售价为750万元。

　　(6)2016年10月9 Et领用甲公司外购原材料一批，原材料取得时增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，该批原材料目前市场售价为220万元。2016年12月31日生产线工程尚未完工。

　　(7)2017年3月31日生产线经过联合测试达到预定可使用状态，2017年4月3日正式投入使用，2017年4月15 E1办理工程竣工决算。假定在建工程建造期间借款利息支出均满足资本化条件;甲公司当年除此项工程外无其他工程项目。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　(1) 甲公司向银行借款时应当编制的会计分录为( )。

　　A.借：银行存款 3000

　　贷：短期借款 3000

　　B.借：银行存款 3000

　　贷：长期借款-本金 3000

　　C.借：银行存款 3000

　　贷：长期应付款 3000

　　D.借：银行存款 3000

　　贷：其他应付款 3000

　　【答案】B

　　【解析】取得借款期限在1年以上(不含一年)应将其作为长期借款核算。

　　(2)下列关于银行贷款利息的计算及会计处理表述中正确的是( )。

　　A.第二季度的利息资本化金额为52.5万元

　　B.第二季度的利息支出应当计入在建工程

　　C.计提利息费用时应增加“长期借款-应计利息”科目余额

　　D.计提利息费用时应增加“应付利息”科目余额

　　【答案】A,B,D

　　【解析】第二季度利息=3000×7%÷4=52.5(万元)，因为符合资本化条件所以应计人在建工程中;因为是分期付息到期还本，所以利息计提应当通过“应付利息”科目核算。

　　(3)下列各项中关于工程领用本企业自产产品及外购原材料的会计处理正确的是( )。

　　A.借：在建工程 500

　　贷：库存商品 500

　　B.借：在建工程 627.5

　　贷：库存商品 500

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 127.5

　　C.借：在建工程 200

　　贷：原材料 200

　　D.借：在建工程 234

　　贷：原材料 200

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出) 34

　　【答案】A,C

　　【解析】将自产产品用于工程建设，无需考虑增值税，直接按产品成本价计入在建工程中;将外购的原材料用于工程建设，按采购成本计人在建工程中。

　　(4)下列关于生产线工程结转固定资产的表述中正确的是( )。

　　A.甲公司应当于2017年3月31日将在建工程结转至固定资产中

　　B.甲公司应当于2017年4月15 日将在建工程结转至固定资产中

　　C.固定资产的入账金额为6257.5万元

　　D.固定资产的人账金额为6310万元

　　【答案】A,D

　　【解析】工程达到预定可使用状态时将在建工程结转至固定资产中，固定资产入账金额=5200+200+500+200+3000 ×7%=6310(万元)。

　　(5)下列关于长期借款利息费用的会计处理正确的是( )：

　　A.2016年借款利息费用为157.5万元应当计入在建工程中

　　B.2017年借款利息费用为210万元应当计入财务费用中

　　C.2017年借款利息费用应计入在建工程52.5万元

　　D.2017年借款利息费用应计入财务费用157.5万元

　　【答案】A,C,D

　　【解析】2016年4月至12月的借款利息费用符合资本化条件，应当计人在建工程中，2016年利息=3000 ×7%÷12×9=157.5(万元);2017年1月至3月的利息符合资本化条件，应当计入在建工程中，2017年资本化的利息=3000×7%÷12 ×3=52.5(万元)，剩余9个月的利息费用计人财务费用中，金额=3000 X 7%÷12×9=157.5(万元)。

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