2017年初级会计职称《初级会计实务》试卷二

　　一、单项选择题

　　1、企业发生超支的广告费应记人( )。

　　A.管理费用

　　B.销售费用

　　C.营业外支出

　　D.所得税费用

　　【答案】B

　　【解析】企业发生的广告费应记入“销售费用”科目。

　　2、甲公司生产A、B两种产品，A、B产品为联产品。2017年3月发生加工成本900万元，A产品可变现净值800万元，B产品可变现净值1200万元。甲公司采用可变现净值法分配联合成本，则A产品应当分配的联合成本为( )万元。

　　A.800

　　B.450

　　C.360

　　D.540

　　【答案】C

　　【解析】联合成本分配率=900÷(800+1200)=0.45，A产品应分配联合成本=联合成本分配率×A产品可变现净值=0.45×800=360(万元)。

　　3、下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”项目发生增减变动的是( )。

　　A.偿还长期借款的现金流出

　　B.收取现金股利的现金流入

　　C.购置固定资产的现金流出

　　D.购买日常办公用品的现金流出

　　【答案】D

　　【解析】选项A属于筹资活动产生的现金流量;选项B、C属于投资活动产生的现金流量;选项D属于经营活动产生的现金流量，引起“经营活动产生的现金流量净额”项目发生变动。

　　4、下列关于政府补助的说法中不正确的是( )。

　　A.根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助不能全额确认为当期收益

　　B.企业取得政府补助属于弥补以前发生事项的应直接计入营业外收入

　　C.无法区分是与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助一律作为与收益相关的政府补助

　　D.企业取得政府补助一定会影响当期损益

　　【答案】D

　　【解析】企业取得与资产相关的政府补助记人“递延收益”科目，是随着资产的使用年限分期计入当期损益中的。

　　5、某产品需要经过三道工序加工完成，各工序单位工时定额为：第一道工序120小时，第二道工序160小时，第三道工序220小时。假定各工序内在产品完工程度平均为50%。则采用约当产量比例法计算第二道工序的完工率为( )。

　　A.12%

　　B.24%

　　C.40%

　　D.56%

　　【答案】C

　　【解析】第二道工序的完工率=(120+160×50%)÷(120+160+220)×100%=40%。

　　6、如果企业各月月末在产品数量较多、各月月末在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品，月末可采用的在在产品和完工产品之间分配费用的方法是( )。

　　A.定额比例法

　　B.约当产量比例法

　　C.在产品按所耗直接材料成本计价法

　　D.在产品按定额成本计价法

　　【答案】C

　　【解析】在产品按所耗直接材料成本计价法适用于企业各月月末在产品数量较多、各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品。

　　7、如果企业预收账款明细账中出现借方余额，下列会计处理中正确的是( )。

　　A.将其与预收账款贷方余额合并填列资产负债表的“预收款项”项目中

　　B.将其与应付账款贷方余额合并填列资产负债表的“预收款项”项目中

　　C.将其与应收账款借方余额合并填列资产负债表的“应收账款”项目中

　　D.将其与预付账款借方余额合并填列资产负债表的“应收账款”项目中

　　【答案】C

　　【解析】如果企业预收账款明细账中出现借方余额，应将其与应收账款借方余额合并填列资产负债表的“应收账款”项目中。

　　8、某企业于2017年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元，本年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为30万元。2017年年末聘请专业测量师测量，产品安装程度为60%，按照已完工作量的测量确定完工进度。该项劳务在2017年度应确认的劳务收入金额为( )万元。

　　A.40

　　B.24

　　C.0

　　D.12

　　【答案】B

　　【解析】2017年应确认的收入=40 ×60%=24(万元)。

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　　9、下列各项中，关于产品成本核算的表述中不正确的是( )。

　　A.产品成本是企业一定时期内为生产一定产品所支出的生产费用

　　B.产品成本核算一般是对成本计划执行的结果进行事前监督

　　C.产品成本核算便于分析和考核产品成本计划的执行情况

　　D.产品成本核算有助于提高企业生产技术和经营管理水平

　　【答案】B

　　【解析】产品成本核算一般是对成本计划执行的结果进行事后反映。

　　10、甲公司2017年利润总额为100万元，适用所得税税率为25%，2016年发生亏损50万元。当年无任何纳税调整事项，该企业按10%计提法定盈余公积，则当年企业应计提的法定盈余公积为( )万元。

　　A.10

　　B.3.75

　　C.2.5

　　D.5

　　【答案】B

　　【解析】当年企业应计提法定盈余公积=(100-50)X(1-25%)X 10%=3.75(万元)。

　　11、下列各项中，不属于留存收益的是()。

　　A.资本溢价

　　B.任意盈余公积

　　C.未分配利润

　　D.法定盈余公积

　　【答案】A

　　【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润.其中盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。资本溢价不属于留存收益：属于资本公积。

　　12、下列各项中，不应计入企业管理费用的是( )。

　　A.计提的生产车间职工养老保险费

　　B.发生的内部控制建设咨询费用

　　C.应向董事会成员支付的津贴

　　D.发生的会计师事务所审计费

　　【答案】A

　　【解析】计提的生产车间职工养老保险费属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本，不计入管理费用。

　　13、下列各项资产中，已计提减值准备后其价值又得以恢复，可以在原计提减值准备金额内予以转回的是( )。

　　A.长期股权投资

　　B.无形资产

　　C.持有至到期投资

　　D.采用成本模式计量的投资性房地产

　　【答案】C

　　【解析】长期股权投资(选项A)、固定资产、无形资产(选项B)、采用成本模式计量的投资性房地产(选项D)的减值准备一经计提，以后会计期间不得转回;应收账款、存货、持有至到期投资(选项C)、可供出售金融资产计提减值准备后价值又得以恢复时，可以在计提减值准备金额内予以转回的。

　　14、甲公司2017年5月取得主营业务收入1000万元，其他业务收入100万元，发生主营业务成本550万元，其他业务成本25万元，营业税金及附加200万元，管理费用500万元，资产减值损失50万元，投资收益500万元，公允价值变动损失200万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%，假定没有纳税调整事项，则甲公司当月利润表中的“净利润”项目金额为( )万元。

　　A.125

　　B.93.75

　　C.525

　　D.393.75

　　【答案】B

　　【解析】“净利润”项目的金额=(1000+100-550-25-200-500-50+500-200+100-50)×(1-25%)=93.75(万元)。

　　15、下列各项中，可以在资产负债表中直接按总账余额填列的项目是( )。

　　A.在建工程

　　B.应交税费

　　C.应付账款

　　D.预收款项

　　【答案】B

　　【解析】选项A应根据“在建工程”总账余额减对应的“在建工程减值准备”科目后的净额计算填列;选项C应当根据“应付账款”明细账的贷方余额加“预付账款”明细账的贷方余额计算填列;选项D应当根据“预收账款”明细账的贷方余额加“应收账款”明细账的贷方余额计算填列。

　　16、下列项目中，属于资产负债表中“非流动资产”项目的是( )。

　　A.应收账款

　　B.持有至到期投资

　　C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　D.存货

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD属于流动资产。

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　　17、企业发生的下列交易或事项不会影响利润总额的是( )。

　　A.出售存货结转的成本

　　B.捐赠利得

　　C.固定资产盘盈

　　D.计提无形资产减值准备

　　【答案】C

　　【解析】固定资产盘盈属于前期会计差错，应计入以前年度损益调整，之后调整留存收益，所以不会影响企业当期的利润总额。

　　18、某公司生产甲产品的同时还生产了A副产品。该副产品可以直接对外出售。公司规定A副产品的售价为22000元/吨，当月甲产品和A副产品发生的生产成本总额为2146万元，副产品的产量为300吨。公司采用副产品作价扣除法计算副产品成本，预计销售A副产品发生的销售税费为30万元，预计销售A副产品利润为100万元。则当月甲产品的成本为( )万元。

　　A.1616

　　B.1486

　　C.2016

　　D.1816

　　【答案】A

　　【解析】A副产品成本=2.2×300—30—100=530(万元)，甲产品的成本=2146—530=1616(万元)。

　　19、下列各项中，应计入管理费用的是( )。

　　A.筹建期间的开办费

　　B.预计产品质量保证损失

　　C.生产车间管理人员工资

　　D.专设销售机构的固定资产修理费

　　【答案】A

　　【解析】选项B预计产品质量保证损失计入销售费用;选项C生产车间管理人员的工资计入制造费用;选项D专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。

　　20、下列经济事项中，会影响营业利润的是( )。

　　A.接受捐赠

　　B.非货币性资产交换利得

　　C.固定资产减值损失

　　D.政府补助

　　【答案】C

　　【解析】固定资产减值损失记人“资产减值损失”科目中;接受捐赠、非货币性资产交换利得记入“营业外收入”科目中，政府补助计入递延收益或营业外收入，选项ABD均不影响营业利润。

　　21、企业发生的下列各项税费中不应记入“营业税金及附加”科目的是( )。

　　A.与投资性房地产有关的房产税

　　B.处置固定资产缴纳的增值税

　　C.销售应税消费品缴纳的消费税

　　D.销售商品缴纳的教育费附加

　　【答案】B

　　【解析】增值税为价外税，不计人营业税金及附加，不影响企业损益。

　　22、甲公司2017年8月l9日将其持有的一项长期股权投资出售。出售时该投资的账面价值为2800万元(其中成本为3000万元，损益调整为贷方500万元，其他综合收益为借方300万元)(该项其他综合收益以后可重分类进损益)。出售价款为3000万元。假定不考虑其他因素，则甲公司因出售该项投资应当确认的投资收益为( )万元。

　　A.0

　　B.200

　　C.500

　　D.300

　　【答案】C

　　【解析】甲公司因出售该项投资应当确认的投资收益=3000—2800+300=500(万元)。会计分录为：

　　借：其他货币资金等 3000

　　长期股权投资-损益调整 500

　　贷：长期股权投资-投资成本 3000

　　-其他综合收益 300

　　投资收益 200

　　同时：

　　借：其他综合收益 300

　　贷：投资收益 300

　　23、企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是( )。

　　A.借记“递延收益”科目.贷记“主营业务收入”科目

　　B.借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目

　　C.借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目

　　D.借记“递延收益”科目，贷记“其他业务收入”科目

　　【答案】C

　　【解析】企业收到与资产相关的政府补助时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目，选项C正确。

　　24、某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为( )万元。

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元);所得税费用=1900×25%=475(万元)。

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　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。

　　A.支付的现金股利

　　B.支付的业务招待费

　　C.转让无形资产所有权收到的现金

　　D.支付给在建工程人员的职工薪酬

　　【答案】C,D

　　【解析】选项A属于筹资活动产生的现金流量，选项B属于经营活动产生的现金流量。

　　2、下列各项中，属于制造费用分配方法的有( )。

　　A.生产工时比例法

　　B.约当产量比例法

　　C.生产工资比例法

　　D.定额比例法

　　【答案】A,C

　　【解析】选项B、D属于生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法。

　　3、下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有( )。

　　A.资本公积转增资本

　　B.对外债券投资

　　C.盈余公积转增资本

　　D.处置长期股权投资

　　【答案】A,C

　　【解析】资本公积转增资本，实收资本增加，选项A正确;对外债券投资，不影响实收资本，选项B错误;盈余公积转增资本，实收资本增加，选项C正确;处置长期股权投资，不影响实收资本，选项D错误。

　　4、下列各项中，关于收入确认表述正确的有( )。

　　A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入

　　B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入

　　C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

　　D.采用预收款方式销售商品，收到预收款时确认收入

　　【答案】A,C

　　【解析】采用托收承付方式销售商品，通常在发出商品且在办妥托收手续时确认收入，选项B错误;采用预收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入，选项D错误。

　　5、下列关于无形资产处置的表述中正确的有( )。

　　A.应当按实际收到的金额计入银行存款等科目中

　　B.按应支付的相关税费计入应交税费中

　　C.处置价款大于无形资产账面价值和出售相关税费的差额计入营业外收入

　　D.处置价款小于无形资产账面价值和出售相关税费的差额计入营业外支出

　　【答案】A,B,C,D

　　6、下列属于企业财务报告附注中应披露的内容有( )。

　　A.企业基本情况

　　B.财务报表的编制基础

　　C.会计估计变更的说明

　　D.遵循企业会计准则的声明

　　【答案】A,B,C,D

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　　7、下列各项中属于工业企业“其他业务成本”科目核算的有( )。

　　A.库存商品盘亏净损失

　　B.经营出租固定资产的折旧额

　　C.向灾区捐赠的商品成本

　　D.采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧额

　　【答案】B,D

　　【解析】选项A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计人原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非正常损失的部分计入营业外支出;选项C应该计人到营业外支出。

　　8、下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有( )。

　　A.销售材料的成本

　　B.出售单独计价包装物的成本

　　C.出租包装物的成本

　　D.经营租赁出租设备计提的折旧

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】四个选项全部计入其他业务成本。

　　9、下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有( )。

　　A.应付职工薪酬

　　B.应付债券

　　C.应交税费

　　D.一年内到期的长期借款

　　【答案】A,C,D

　　【解析】应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券，属于非流动负债;一年内到期的长期借款属于流动负债。

　　10、以下关于收入的说法中，错误的有( )。

　　A.企业出售原材料取得的款项扣除成本及相关税费之后，应当确认营业外收支

　　B.销售单独计价的包装物实现的收入通过“营业外收入”科目核算

　　C.企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均以满足，也不可以确认收入

　　D.企业在发出商品之后，即使没有确认收入，也不应将其确认为企业的存货

　　【答案】A,B,D

　　【解析】选项A，企业出售原材料实现的收入通过“其他业务收入”科目核算：选项B，销售单独计价的包装物实现的收入应通过“其他业务收入”科目核算;选项D，企业发出商品但没有确认收人通过“发出商品”科目进行核算，属于企业的存货。

　　11、下列各项中，属于企业留存收益的有( )。

　　A.实收资本

　　B.利润分配

　　C.资本公积

　　D.盈余公积

　　【答案】B,D

　　【解析】企业留存收益包括盈余公积和未分配利润。

　　12、下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有( )。

　　A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额

　　B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额

　　C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额

　　D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额

　　【答案】A,C

　　【解析】“预付款项”项目应当根据应付账款明细账的借方余额加上预付账款明细账的借方余额合计数填列，如有坏账准备的，还应减去相应的坏账准备。

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　　三、判断题

　　1、长期股权投资采用成本法核算时，计提减值准备后，如果减值迹象已经消失，应当在原计提减值范围内进行转回。( )

　　【答案】错

　　【解析】长期股权投资减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回。

　　2、同一企业的不同车间由于其生产特点和管理要求不同，可分别采用不同的成本计算方法。 ( )

　　【答案】对

　　【解析】同一企业的不同车间由于其生产特点和管理要求不同，可分别采用不同的成本计算方法。

　　3、现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。

　　【答案】对

　　【解析】现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。

　　4、事业单位的长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额保持相等。( )

　　【答案】对

　　【解析】 事业单位长期投资增加和减少时，应相应调整非流动资产基金，长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额保持相等。

　　5、企业发生的日常交易或事项导致其承担一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为一项费用。( )

　　【答案】对

　　6、“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。( )

　　【答案】对

　　7、购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。( )

　　【答案】对

　　8、企业月末对在产品进行清查，在产品盘盈的，经批准后应按盘盈在产品成本冲减制造费用。( )

　　【答案】对

　　9、营业收入的核算内容包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。( )

　　【答案】错

　　【解析】营业外收入是非日常活动中形成的，属于利得，并不属于营业收入。

　　10、企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本。( )

　　【答案】对

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　　四、不定项选择题

　　1、2017年12月发生如下交易或事项：(1)2日，以银行存款1200万元购人一宗土地使用权，甲公司将其用于建造厂房。甲公司预计该宗土地使用权可以使用40年，预计净残值为0万元，采用年限平均法进行摊销。同日以银行存款48万元支付了购买土地使用权的契税。

　　(2)6日，收回乙公司欠款500万元，款项于当日到账。

　　(3)13日，销售商品一批给丙公司，开具的增值税专用发票注明的价款为520万元，增值税税额为88.4万元，丙公司上月已通过预付方式支付500万元货款，剩余款项丙公司尚未支付。该批商品的成本为450万元。

　　(4)20日，以银行存款归还到期的长期借款600万元。

　　(5)31日，将办公楼全部出租给丁公司，收取年租金120万元。该办公楼的原值为1500万元，已提折旧850万元，租赁开始日办公楼的公允价值为1200万元，假定不考虑相关税费。

　　(6)31日，甲公司持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元。

　　要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)下列各项中，关于甲公司购入土地使用权的会计处理表述不正确的是( )。

　　A.甲公司购入土地使用权应作为无形资产核算

　　B.甲公司的土地使用权是为建造厂房购人的，所以应作为固定资产核算

　　C.甲公司支付的契税应构成土地使用权的入账成本

　　D.甲公司土地使用权的入账成本为1248万元

　　【答案】B

　　【解析】甲公司购入土地使用权应作为无形资产核算，取得时应编制的会计分录为：

　　借：无形资产 1248

　　贷：银行存款 1248

　　(2)下列各项中，关于甲公司销售商品给丙公司的会计处理正确的是( )。

　　A.借：应收账款 108.4

　　预收账款 500

　　贷：主营业务收入 520

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 88.4

　　B.借：应收账款 608.4

　　贷：主营业务收入 520

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 88.4

　　C.借：预收账款 608.4

　　贷：主营业务收入 520

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 88.4

　　D.借：主营业务成本 450

　　贷：库存商品 450

　　【答案】C,D

　　【解析】丙公司已通过预付款方式支付了部分货款，所以应通过“预收账款”科目核算。

　　(3)下列关于甲公司将办公楼出租给丁公司的会计表述正确的是( )。

　　A.甲公司应在资产负债表中减少固定资产1500万元

　　B.甲公司应在资产负债表中增加投资性房地产1200万元

　　C.该笔交易不会对当月损益造成影响

　　D.该笔交易应计入所有者权益的金额为550万元

　　【答案】B,C,D

　　【解析】甲公司应编制的会计分录为：

　　借：投资性房地产一成本 1200

　　累计折旧850

　　贷：固定资产 1500

　　其他综合收益 550

　　甲公司在资产负债表中减少固定资产=1500-850=650(万元)。

　　(4)下列关于可供出售金融资产的表述正确的是( )。

　　A.可供出售金融资产如果是债券投资期末应按摊余成本计量

　　B.可供出售金融资产计提减值准备后可以转回

　　C.可供出售金融资产期末公允价值的变化应计入资本公积

　　D.可供出售金融资产减值准备的转回应通过资产减值损失科目

　　【答案】B

　　【解析】可供出售金融资产期末应按公允价值计量，所以选项A不正确;可供出售金融资产期末公允价值的变化计入其他综合收益，所以选项C不正确;可供出售金融资产如果是权益工具投资，其减值的转回通过“其他综合收益”科目，所以选项D不正确。

　　(5)下列各项中，关于甲公司2017年12月31日资产负债表中各项目填列正确的是( )。

　　A.货币资金为2028.33万元

　　B.应收账款818.6万元

　　C.长期借款2400万元

　　D.其他综合收益1130万元

　　【答案】A,D

　　【解析】“货币资金”项目=3256.33-1248+500-600+120=2028.33(万元);“应收账款”项目=1253.46-500+108.4=861.86(万元);“其他综合收益”项目=550+550+30=1130(万元); “长期借款”项目=3000(万元)，因在本月长期借款到期，所以在11月30 日资产负债表中应将此笔即将在1年内到期的长期借款应列示在“一年内到期的非流动负债”项目中，当月还款时不影响长期借款项目的金额。

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　　2、甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：

　　(1)2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素)，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

　　(2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税因素)，全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

　　(3)2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

　　(4)2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)和(2)，甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是( )万元。

　　A.100

　　B.120

　　C.146

　　D.220

　　【答案】B

　　【解析】企业自行研究开发无形资产在研究阶段发生的支出应当费用化，计人研发支出一费用化支出，最终计入当期损益;开发阶段符合资本化条件的支出计人研发支出一资本化支出，最终计入无形资产。所以甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=35+85=120(万元)。

　　(2)根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。

　　A.应当自可供使用的下月起开始摊销

　　B.应当自可供使用的当月起开始摊销

　　C.该非专利技术出租前的摊销额应计人管理费用

　　D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

　　【答案】B,C,D

　　【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销，处置当月不再摊销，所以选项A错误，选项B正确;该无形资产出租前供行政管理使用，所以出租前其摊销金额应计入管理费用，选项C正确;企业选择无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，选项D正确。

　　(3)根据资料(3)，下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是( )。

　　A.借：其他业务成本 2

　　贷：累计摊销 2

　　B.借：管理费用 2

　　贷：累计摊销 2

　　C.借：银行存款 1.5

　　贷：其他业务收入 1.5

　　D.借：银行存款 1.5

　　贷：营业外收入 1.5

　　【答案】A,C

　　【解析】出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入，每月摊销金额=120÷5÷12=2(万元)。相关分录为：

　　借：银行存款 1.5

　　贷：其他业务收入 1.5

　　借：其他业务成本 2

　　贷：累计摊销 2

　　(4)根据资料(4)，甲企业非专利技术的减值金额是( )万元

　　A.0

　　B.18

　　C.20

　　D.35.6

　　【答案】B

　　【解析】2012年12月31日，该无形资产已计提摊销金额=2×(1+12×2)=50(万元)，计提减值损失前该无形资产的账面价值=120-2×(1+12×2)=70(万元)，可收回金额为52万元，小于无形资产的账目价值70万元，所以计提的减值准备金额=70-52=18(万元)。

　　(5)根据资料(1)至(4)，甲企业2012年12月31日应列入资格负债表“无形质量”项目的金额是()万元。

　　A.52

　　B.70

　　C.72

　　D.88

　　【答案】A

　　【解析】列入资产负债表“无形资产”项目金额=无形资产账面原值-累计摊销-无形资产减值准备=120-50-18=52(万元)。

　　3、安东公司为增值税一般纳税人，2017年6月发生如下经济业务：

　　(1)4日，与甲公司签订购销合同，向甲公司销售产品一批，该批产品售价为315万元，由于甲公司批量购买，安东公司给予甲公司15万元的商业折扣，同日商品发出，该批产品的成本为260万元。安东公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票，款项尚未收到。合同约定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30。(计算现金折扣时不考虑增值税)

　　(2)8日，上月销售给乙公司的一批商品由于质量问题被全部退回。安东公司根据乙公司提供的销货退回证明单开具了红字增值税专用发票，发票注明的价款200万元，增值税税额34万元，该批商品的成本为150万元。安东公司以银行存款支付了上述款项。

　　(3)15日，安东公司收到了甲公司支付的扣除现金折扣后的购货款，并存入银行。

　　(4)20日，安东公司将一项商标权的使用权出租给丙公司5年，一次性收取全部款项106万元，并存入银行。安东公司向丙公司开具增值税专用发票注明的价款100万元，增值税税额6万元。根据合同约定，安东公司不提供任何后续服务。该商标权的月摊销额为1.5万元。

　　(5)25日，安东公司与丁公司签订委托代销协议，协议约定安东公司委托丁公司销售一批成本价为800万元的产品，安东公司与丁公司结算价格为1000万元，并按结算价格的10%向丁公司支付委托代销手续费。当日安东公司将产品发给丁公司。

　　(6)28日，收到市科委给安东公司拨付的科技奖励基金100万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位以万元表示)

　　(1)根据以上资料，安东公司向甲公司销售产品及收款时应当编制的会计分录为( )。

　　A.借：应收账款 351

　　贷：主营业务收入 300

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 51

　　B.借：主营业务成本 260

　　贷：库存商品 260

　　C.借：银行存款 348

　　财务费用 3

　　贷：应收账款 351

　　D.借：银行存款 345

　　财务费用 6

　　贷：应收账款 351

　　【答案】A,B,C

　　【解析】实际收款时发生的现金折扣=(315—15)X 1%=3(万元)，所以选项D不正确。

　　(2)下列关于安东公司销货退回的表述中正确的是( )。

　　A.收到销货退回时应当冲减5月的主营业务收入

　　B.收到销货退回时应当冲减6月的主营业务收入

　　C.退回商品验收入库后会增加企业库存商品150万元

　　D.收到销货退回时应当冲减退回当月的主营业务成本

　　【答案】B,C,D

　　【解析】安东公司销货退回时，应当编制的会计分录为：

　　借：主营业务收入 200

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 34

　　贷：银行存款 234

　　借：库存商品 150

　　贷：主营业务成本 150

　　(3)安东公司将商标权的使用权出租给丙公司时应当编制的会计分录为( )。

　　A.借：银行存款 106

　　贷：其他业务收入 100

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 6

　　B.借：银行存款 106

　　贷：其他业务收入 11.67

　　递延收益 88.33

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 6

　　C.借：银行存款 106

　　贷：其他应付款 100

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 6

　　D.借：银行存款 106

　　贷：递延收益 100

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 6

　　【答案】A

　　【解析】如果合同或协议规定使用费一次性收取，且不提供后续服务的，视同销售该资产一次性确认收入。

　　(4)下列关于安东公司与丁公司签订委托代销协议的表述中不正确的是( )。

　　A.安东公司应当在发出商品时确认收入

　　B.安东公司发出委托代销商品时不会减少企业的存货

　　C.安东公司支付给丁公司的手续费应计人管理费用

　　D.安东公司应在收到丁公司代销清单时确认收入

　　【答案】A,C

　　【解析】采用支付手续费方式的委托代销，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认收入。支付给受托方的代销手续费应计入销售费用中。发出商品时应编制的会计分录为：

　　借：委托代销商品 800

　　贷：库存商品 800

　　(5)安东公司6月利润表中“营业收入”项目填列正确的是( )。

　　A.300万元

　　B.200万元

　　C.400万元

　　D.1300万元

　　【答案】B

　　【解析】营业收入=300—200+100=200(万元)。

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