2017年注册会计师《税法》第七章第三节土地增值税应纳税额的计算

　　【摘要】距离2017年注册会计师考试还有一个月时间，环球网校注册会计师频道特整理并发布“2017年注册会计师《税法》第七章第三节土地增值税应纳税额的计算”以下内容分享第七章土地增值税法的相关知识点，近几年本章考试分值一般在8分左右，学习难度不大，容易得分。更多资料及海量试题请关注环球注册会计师考试频道!

　　土地增值税应纳税额的计算方法

　　一、增值额的确定(环球网校提供土地增值税应纳税额的计算)

　　1.通过收入减除扣除项目求得

　　2.按照评估价格计算求得

　　纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

　　(1)隐瞒、虚报房地产的成交价格的;

　　(2)提供的扣除项目金额不实的;

　　(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

　　【提示】1.房地产评估价格是由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。不是由税务机关进行评估。

　　2.税务机关可根据评估价格确定房地产转让收入。

　　3.税务机关可根据评估价格确定扣除项目金额。

　　二、计算土地增值税的公式

　　应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数

　　计算时注意分步骤列式计算：

　　第一步，确定应税收入;

　　第二步，确定扣除项目;

　　第三步，计算土地增值额;

　　第四步，计算增值额占扣除项目金额的百分比，确定适用税率和速算扣除系数;

　　第五步，计算应纳税额。

环球网校小编推荐：

2017年注册会计师《税法》第七章第二节契税的税率及计税依据
2017注册会计师《税法》历年经典试题：第七章房产税法、契税法和土地增值税法(2)
2017注册会计师《税法》历年经典试题：第七章房产税法、契税法和土地增值税法(1)
　　环球网校友情提示：如果您在注册会计师冲刺过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章是环球网校为考生提供“2017年注册会计师《税法》第七章第三节土地增值税应纳税额的计算”，供学习。

　　多项选择题

　　1、下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有(　)。

　　A.被合并企业将房地产转让到合并企业，原投资主体未存续

　　B.个人之间互换自有居住用房地产

　　C.房产所有人将房屋产权用于抵债的

　　D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的

　　【答案】AC

　　【解析】选项B免征土地增值税;选项D，房地产权属未发生转移，不属于土地增值税征税范围。

　　2、下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有(　)。

　　A.提供扣除项目金额不实的

　　B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

　　C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

　　D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：1.隐瞒、虚报房地产成交价格的;2.提供扣除项目金额不实的;3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

环球网校小编推荐：

2017年注册会计师《税法》第七章第二节契税的税率及计税依据
2017注册会计师《税法》历年经典试题：第七章房产税法、契税法和土地增值税法(2)
2017注册会计师《税法》历年经典试题：第七章房产税法、契税法和土地增值税法(1)
　　环球网校友情提示：如果您在注册会计师冲刺过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章是环球网校为考生提供“2017年注册会计师《税法》第七章第三节土地增值税应纳税额的计算”，供学习。