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制造企业甲为一般纳税人，以生产日用品为主，2021年主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入500万元，投资收益500万元，发生主营业务成本4000万元，其他业务成本500万元，营业外支出200万元，税金及附加500万元，管理费用2500万元，销售费用5000万元，财务费用1000万元，实现年度利润总额1800万元，2021年该企业部分业务资料如下：
(1)管理费用中包含自行研发费用300万元(未形成无形资产)，已进行独立核算。
(2)成本费用中包含实发工资总额1000万元，拨缴职工工会经费30万元，实际发生职工福利费支出200万元，职工教育经费支出70万元。
(3)本年发生的广告费支出1000万元，非广告性质的赞助支出200万元，结转上年未抵扣的广告费400万元。
(4)本年发生的业务招待费100万元。
(5)财务费用中包括按6%利率计算的向关联企业乙的借款800万元所支付的利息费用48万元，金融机构同期同类借款利率为4%。
(6)向依法设立的污水处理厂排放污水污染物500吨。
(其他相关资料：水污染物当量值为0.02千克，税额为5元/污染当量)
问题：1.计算业务(1)应调整的企业所得税应纳税所得额。
2.计算业务(2)应调整的企业所得税应纳税所得额。
3.计算业务(3)应调整的企业所得税应纳税所得额。
4.计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。
5.计算业务(5)应调整的企业所得税应纳税所得额。
6.根据业务(6)，甲企业是否需要缴纳环境保护税?如需要，计算应纳环境保护税税额;如不需要，请说明理由。
问题1：2021年以后制造业未形成无形资产研发费用加计扣除比例为100%。
故应调减的企业所得税应纳税所得额为300×100%=300(万元)。
问题2：
①企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%部分准予扣除。
缴职工工会经费的扣除限额为1000×2%=20万元，扣除限额小于实际发生额30万，应纳税调增10万元。
②企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%部分，准予扣除。
职工福利费的扣除限额为1000×14%=140万元，扣除限额小于实际发生的职工福利费支出200万元，超过限额60万元，故应纳税调增60万元。
③企业发生的职工教育经费，不超过工资、薪金总额的8%部分，准予扣除。
1000×8%=80(万元)，扣除限额大于实际发生的70万，故无需纳税调整。
④综上所述，业务(2)应调增的企业所得税应纳税所得额=10+60=70(万元)。
问题3：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部分另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
①广告费的扣除限额=(1000+9000)×15%=1500(万元)
②当年的广告费为1000万元，扣除限额大于实际发生额，因此可以全额扣除。
③上年未抵扣的广告费400万元，今年可以结转抵扣，因此可以调减400万元。
④非广告性质的赞助支出200万元不得扣除，调增应纳税所得额200万元。
⑤综上所述，业务(3)应调减企业所得税应纳税所得额200万元。
问题4：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰
①发生额的60%，即100×60%=60(万元)。
②销售收入的5‰，即(1000+9000)×5‰=50(万元)。
③实际发生100万元，扣除限额50万小于实际发生额，故业务(4)应当调增100-50=50(万元)。
问题5：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，准予扣除。
因此利息费用税前扣除限额=800×4%=32(万元)，实际发生额为48万元，应调增48-32=16(万元)。
问题6：不需要缴纳环境保护税。
该企业是依法排放污染物，并没有向环境直接排放应税污染物，所以无需缴纳环境保护税。
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